De nieuwe aangifte in de vennootschapsbelasting

Het aangifteformulier voor de aangifte in de vennootschapsbelasting voor aanslagjaar 2025 is inmiddels gepubliceerd. Heel veel wijzigingen zijn er niet. We noteren twee maatregelen die een verhoogde kostenaftrek inhouden en twee nieuwe belastingkredieten, naast een reeks nieuwe codes als gevolg van de internationale minimumbelasting voor multinationals en grote groepen. Hieronder geven we een overzicht van de relevante nieuwigheden op het formulier. In de meeste gevallen moet de aangifte ingediend worden tegen 30 september 2025.

Drie aanpassingen van het aangifteformulier hebben te maken met twee nieuwe maatregelen ten gunste van de dagbladpers (zie ons artikel “Fiscale steun voor krantenwinkels en uitgevers”).

Dagbladhandelaars

De eerste maatregel is een verhoogde aftrek van 180% ten voordele van dagbladhandelaars, meer bepaald voor de kosten die zij maken voor het leveren van de kranten en tijdschriften aan hun winkel.

Onder de rubriek “Belastbare gereserveerde winst”, meer bepaald bij de aanpassingen in meer van de begintoestand van de reserves, komt er daarom een nieuwe code 1072 (Verhoogde aftrek van de kosten voor de levering van zelfstandige dag­bladhandels).

Elektronische facturering

Het instrument van de verhoogde kostenaftrek wordt ook gebruikt voor een maatregel die bedrijven ertoe moet aanzetten om zich voor te bereiden op de verplichte elektronische facturering vanaf 2026. Die maatregel is nieuw voor aanslagjaar 2025 en behelst een aftrek van 120% voor de kosten die ondernemingen maken voor pakketten voor elektronische facturering (zie ons artikel “Fiscale incentives om kost van elektronische facturering te verlichten”).

Ook voor die maatregel is een nieuwe code nodig onder de rubriek “Belastbare gereserveerde winst”, en meer bepaald onder de aanpassingen in meer van de begintoestand van de reserves. Het gaat om code 1073 (Verhoogde aftrek van de kosten verbonden aan elektronische facture­ringspakketten).

Krantenuitgevers

Een maatregel die nauw samenhangt met de reeds besproken maatregel ten voordele van krantenwinkels, betreft een belastingvoordeel voor uitgevers van kranten en tijdschriften die verdeelkosten voor hun publicaties voor hun rekening nemen (verdeling aan de abonnees, dus huis-aan-huisbezorging). Zij kunnen aanspraak maken op een belastingkrediet.

Dat belastingkrediet moet gevraagd worden in de rubriek “Verrekenbare voorheffingen”, onder de nieuwe code 1951 (Belastingkrediet voor de verdeelkostprijzen voor de levering van kranten en tijdschriften).

De verdeelkosten zelf zijn niet aftrekbaar als gebruik gemaakt wordt van het belastingkrediet. Daarom is een nieuwe code toegevoegd in de rubriek “Verworpen uitgaven”: code 1253 (Verdeelkostprijzen voor de levering van kranten en tijdschriften waar­voor een belastingkrediet wordt verleend).

Treinabonnement

Nog steeds onder de rubriek “Verworpen uitgaven” treffen we een nieuwe code aan als gevolg van een maatregel die werkgevers moet aanmoedigen om hun werknemers een groter deel van hun treinabonnement terug te betalen. Ook dat gebeurt in de vorm van een belastingkrediet. Net als bij het hierboven besproken belastingkrediet voor krantenuitgevers, zijn de betrokken kosten niet aftrekbaar. De kosten voor de verhoging van het treinabonnement moeten dus onder de verworpen uitgaven opgenomen worden als gebruik gemaakt wordt van het belastingkrediet.

Dat gebeurt onder code 1254 (Tussenkomst van de werkgever in een treinabonnement ten belope van het bedrag van het verleende belastingkrediet).

Het belastingkrediet zelf moet gevraagd worden in de rubriek “Verrekenbare voorheffingen”, aan de hand van code 1953 (Belastingkrediet voor de verhoging van de tussenkomst van de werkge­ver in een treinabonnement).

Minimumbelasting

De andere nieuwe codes betreffen alleen de grote ondernemingsgroepen (al dan niet van multinationals) die onder de wereldwijde minimumbelasting van 15% (dreigen te) vallen. Zij kunnen gebruik maken van een nieuwe mogelijkheid om de aftrek voor innovatie-inkomsten om te zetten in een belastingkrediet. Die maatregel lost het probleem op dat die aftrek zijn stimulerende effect dreigde te verliezen. Het systeem van de internationale minimumbelasting komt erop neer dat een groep die in totaal geen 15% belasting betaalt, moet bijbetalen tot dat niveau om een effectieve belasting van 15% te garanderen. In die optiek is het een probleem dat toepassing van de aftrek voor innovatie-inkomsten de effectieve belastingdruk doet dalen. Het zou kunnen dat groepen die normaal gezien boven de drempel van 15% blijven en dus aan de minimumbelasting ontsnappen, toch op minder dan 15% effectieve belastingdruk uitkomen na toepassing van de innovatie-aftrek. Het voordeel van de aftrek zou dan teniet gedaan worden door de bijheffing in het stelsel van de minimumbelasting. Dat probleem wordt opgelost door de aftrek (facultatief) om te zetten in een belastingkrediet, dat in de berekeningswijze van de effectieve belastingdruk niet hetzelfde effect heeft.

Op het aangifteformulier is dat op verschillende plaatsen te merken:

• Onder “Uiteenzetting van de winst”, in het vak “Aftrekken van de resterende winst”, zijn er de nieuwe codes 1446 (Correctie – Aftrek voor innovatie-inkomsten omgezet in een belastingkrediet) en 1447 (Correctie – Overgedragen aftrek voor innovatie-inkomsten omgezet in een belastingkrediet) en een nieuwe code 1448 (Correctie – Heropname van de aftrekken voor innovatie-inkomsten omgezet in een belastingkrediet)
• Er is zelfs een nieuw vak “Overdracht van het fiscale voordeel verbonden aan het overschot aan voor­afbetaling in het kader van de binnenlandse bijheffing voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen”, met maar liefst zes nieuwe codes (1815 tot 1820)

Voor het aangifteformulier: klik hier. Voor de toelichting bij de aangifte: klik hier. Voor de indieningstermijnen: klik hier