nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs  
BTW-aftrek voor auto’s: eindelijk de nieuwe regels
 
De fiscus heeft eindelijk bekend gemaakt op welke manier de nieuwe regeling over de BTW-aftrek voor gemengd gebruikte auto's in de praktijk toegepast mag worden. Interessant is dat ook een volledig forfaitaire methode toegelaten wordt. Daardoor is het niet nodig het exacte aandeel van het beroepsgebruik vast te stellen, zodat heel wat administratieve last vermeden kan worden.

Sinds 2011 gelden er strengere regels voor de aftrek van gemengd gebruikte “bedrijfsmiddelen”. Daarmee worden goederen bedoeld die aangekocht zijn voor het bedrijf maar deels ook privé gebruikt worden. Het principe is dat aftrek van de BTW die betaald is voor het bedrijfsmiddel, slechts toegestaan wordt in verhouding tot het beroepsgebruik.

Hoe beroepsgebruik vaststellen?

Vooral voor auto's betekende dat een ware omwenteling. Vroeger was de BTW-aftrek uniform vastgelegd op 50%. Nu zou men dus het exacte aandeel van de beroepskilometers in het totale aantal kilometers moeten vaststellen om te bepalen hoeveel BTW men kan aftrekken. Daar kwam nog bij dat voor een typische bedrijfswagen, die vooral gebruikt wordt voor de privéverplaatsingen van de werknemer of de bedrijfsleider, het aandeel beroepsgebruik relatief laag is. De BTW-aftrek dreigde daardoor veel lager uit te vallen dan onder het oude stelsel (hoger uitvallen, door een zeer hoog beroepsaandeel, kon overigens niet: de aftrek kan voor personenwagens ook onder de nieuwe regels nooit hoger zijn dan 50%).

Dat er voortaan geen BTW meer aangerekend hoefde te worden op een zogenaamd “voordeel van alle aard”, was daarbij vergeleken maar een magere troost (zie ons artikel: “Voordeel van alle aard bedrijfswagens en BTW: fiscus is soepel voor 2011”).

Iedereen bleef daarom hopen dat de fiscus in de praktijk de nieuwe regels niet tot hun uiterste consequentie zou doordrijven. Het heeft lang geduurd, maar uiteindelijk komt de fiscus nu toch min of meer tegemoet aan die verwachting. Dat gebeurt in de vorm van een “beslissing” waarin de fiscus uitlegt hoe de nieuwe regels, specifiek voor auto's, in de praktijk toegepast moeten worden.

De fiscus laat de keuze uit drie methodes.

Methode 1: elke kilometer registreren

De eerste is de moeilijkste maar maakt het voor sommigen wellicht mogelijk de aftrek te maximaliseren. Het komt erop aan een volledige rittenadministratie bij te houden. Elke beroepsmatige rit moet volledig gedocumenteerd worden. Niet alleen het aantal kilometers maar bijvoorbeeld ook het begin- en eindadres moet genoteerd worden.

Methode 2: formule met woon-werkafstand

De tweede methode is iets eenvoudiger. Het privégebruik mag berekend worden aan de hand van de afstand van de woonplaats tot het werk (woon-werkverkeer wordt namelijk als privégebruik beschouwd) voor een verondersteld (vast) aantal werkdagen van 200 en een forfait van 6000 km voor het “overige” woon-werkverkeer. Dat resulteert in de volgende formule:  (afstand woon-werk × 2 × 200 + 6000)
                    (totaal aantal kilometers per jaar)

Voorbeeld
Als een werknemer op 25 km van zijn werk woont en in totaal per jaar 20.000 km aflegt met zijn bedrijfswagen, wordt het privé-aandeel dus verondersteld 16.000 km, of 80% te bedragen, zodat de werkgever 20% van de BTW die hij voor de aankoop en het gebruik van die auto betaalt, mag aftrekken.

Methode 3: algemeen forfait

De derde methode is de gemakkelijkste. De BTW-plichtige kan ervoor opteren om gewoon een algemeen forfait van 35% toe te passen. 35% van de BTW is dan aftrekbaar zonder rekenwerk of zonder rittenadministratie.

Een ander voordeel is dat het niet nodig is om eerst te overleggen met de controleur (om een voorlopige opdeling tussen privé- en beroepskilometers vast te leggen) en naderhand een herziening van de aftrek te doen als de voorlopige raming niet met de werkelijkheid blijkt overeen te stemmen.

Niet iedereen komt echter in aanmerking voor die derde methode.  Ze is alleen bedoeld voor bedrijven die een vloot van minstens vier (gemengd gebruikte) personenwagens hebben. Bovendien moet het algemeen forfait voor minstens vier jaar gebruikt worden. En het moet voor de hele vloot tegelijk toegepast worden.

Vergoeding

Als de gebruiker van de auto een (desnoods kleine) vergoeding betaalt voor dat gebruik, is er BTW-technisch sprake van een verhuur. De aftrekbeperking is dan standaard 50%. Maar dat wordt gecompenseerd doordat de BTW-plichtige BTW moet afdragen op het verschil tussen die 50% en het effectieve beroepsgebruik. Dat laatste mag overigens bepaald worden aan de hand van diezelfde drie methodes.

2012 is, net als 2011, overgangsjaar

De nieuwe praktische regels zijn volop van toepassing vanaf 1 januari 2013. Ook voor 2012 mogen ze al gehanteerd worden, maar de meesten zullen vermoedelijk gebruiken maken van de mogelijkheid die de fiscus biedt om voor 2012 nog het oude vertrouwde systeem toe te passen.

Bron: Beslissing nr. E.T.119.650/3 van 11 december 2012




17-02-20 Goed nieuws voor dieselhybrides
Hybride auto’s met een dieselmotor worden fiscaal niet gelijk gesteld met gewone dieselmodellen. Daardoor valt het aftrekpercentage algauw enkele percenten hoger uit.....read more
 
13-02-20 Bordje met “privé” houdt fiscus niet tegen
In een privéwoning mag de fiscus alleen binnen met een machtiging van de politierechter. Die machtiging moet gemotiveerd zijn. Maar volgens het Hof van Cassatie hoeft die motivering nu ook weer niet zo ver te gaan dat er aanwijzingen moeten zijn van beroepsmatige activiteiten in de pure privévertrekken. Dat de maatschappelijke zetel gevestigd is op het adres van een privéwoning, volstaat als motivatie. De fiscus heeft dan meteen de toelating om niet alleen in de kantoorruimte maar ook in de woonkamer en de andere privévertrekken rond te snuffelen. Met een bordje “privé” op de deur hoeft hij dan geen rekening te houden.....read more
 
10-02-20 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt opnieuw ongelijk
In een tweede arrest over het herschreven artikel 344, §1 van het WIB 1992 komt het Hof van Beroep tot dezelfde conclusie als in zijn eerste arrest: de fiscus kan de algemene antimisbruikbepaling niet toepassen. Meer bepaald verschilt het Hof van mening met de fiscus over de inwerkingtreding van de nieuwe bepaling in de situatie waarin het misbruik bestaat uit een samenhangend geheel van handelingen.....read more
 
10-02-20 Nieuwe regels voor BTW-herzieningen, niet alleen bij onroerende verhuur
Sinds 1 januari 2019 kan men ervoor kiezen om onroerende verhuur aan BTW te onderwerpen. Dat bracht tevens grote wijzigingen aan de BTW-herzieningsregels met zich mee. Maar op het uitvoeringsbesluit was het wachten tot midden 2019. En de uitvoerige circulaire over de nieuwe regels is pas nu verschenen. De fiscus heeft maar liefst 27 blz. nodig om de regeling uit de doeken te doen. We geven een overzicht van de belangrijkste nieuwigheden.....read more