nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs  
  Nouvelles règles TVA en matière de facturation et location de moyens de transport
 
forfaitaire taxatie bij geen of laattijdige aangifte
 
Wanneer een Belgische onderneming of beoefenaar van een vrij beroep zijn aangifteverplichtingen niet of laattijdig nakomt, kan de fiscus vanaf aanslagjaar 2005 forfaitair taxeren (art. 41 Programmawet 11 juli 2005).

Het systeem van de forfaitaire taxatie bestaat al lang voor buitenlandse ondernemingen die in België belastbaar zijn. Wanneer dergelijke entiteiten hun reële winst niet kunnen bewijzen aan de hand van bewijskrachtige gegevens, mag de Belgische fiscus vermoeden dat bepaalde minimumwinsten zijn behaald, en daarop belasting heffen. Het is de Koning die de forfaitaire minimumwinsten mag bepalen (art. 342, § 2 W.I.B. 1992). In artikel 182 van het Koninklijk Besluit tot uitvoering van het Wetboek Inkomstenbelastingen lezen wij, om een voorbeeld te geven, dat een onderneming uit de voedingssector forfaitair kan worden belast op 12.000 € per personeelslid; in de scheikundige nijverheid loopt dat op tot 22.000 € per personeelslid en in de banksector zelfs tot 24.000 €. In ieder geval, zo vindt de Koning, moet er altijd een minimumwinst van 9.500 € belast worden (dus ook als er bijv. geen personeelsleden in dienst zijn).
De forfaitair vastgestelde winst is volgens onze fiscus een absoluut minimum, dat de aftrek van welke kost ook uitsluit. Het forfaitair ingestelde vermoeden kan enkel teniet gedaan worden door het bewijs van het juiste bedrag van de belastbare inkomsten (Cass. 11 oktober 1937, Compagnie centrale des émeris et abrasifs).

Of de forfaitair weerhouden winst in een concreet geval overeenstemt met de realiteit, is uiteraard moeilijk te zeggen, maar we kunnen ons niet van de indruk ontdoen dat de Koning het toch rooskleurig inschat, elke recessie of conjuncturele tegenslag ten spijt.

Voormeld systeem van forfaitaire taxatie, dat dus aardig duur kan uitvallen, kan - met ingang van aanslagjaar 2005 - toegepast worden op alle ondernemingen en beoefenaars van vrije beroepen. Dus niet enkel meer op de buitenlandse entiteiten, maar ook op de in België gevestigde en wonende belastingplichtigen.

Iedereen die na 22 juli 2005 niet of niet tijdig aan de aangifteverplichting voldoet, valt onder het toepassingsgebied van de nieuwe maatregel. Hij mag zich verwachten aan een ambtshalve gevestigde forfaitaire aanslag. Enkel wanneer de belastingplichtige het bewijs kan leveren van het juiste bedrag van de belastbare inkomsten, kan hij alsnog aan de forfaitaire taxatie ontsnappen (art. 351 W.I.B. 1992). De administratie, maar soms ook de rechters, stellen zich met betrekking tot het tegenbewijs klassiek streng op, en maken het de belastingplichtige vaak erg moeilijk.

In de Voorbereidende Werken bij de Programmawet lezen wij dat men de bewijslast van de fiscus heeft willen vergemakkelijken. Teveel belastingaanslagen werden in het verleden door de rechters naar de prullenmand verwezen omdat zij niet voldoende onderbouwd en gemotiveerd waren. Met forfaitaire minimumwinsten tracht men dit probleem uit de weg te gaan. Of dit strookt met het grondwettelijk legaliteitsbeginsel en gelijkheidsbeginsel is een andere vraag.

Leo DE BROECK, advocaat bij DE BROECK VAN LAERE VAN CAMP COOPMAN 



07-01-20 Grijpt het arrest Fortum terug naar de theorie van de economische werkelijkheid?
De feiten kort samengevat: Fortum Project Finance (hierna: Fortum PF) is een Belgische vennootschap, in 2008 opgericht door Fortum OYI, een Finse vennootschap, en Fortum Holding bv, een Nederlandse vennootschap.....lire la suite
 
06-01-20 Autofiscaliteit: wat is er nieuw op 1 januari?
Inzake autofiscaliteit brengt het nieuwe jaar weinig goed nieuws. De laatste fase van de hervorming van de vennootschapsbelasting treedt in werking. En die bevat verschillende maatregelen die de aftrek van autokosten (nog verder) beperken. Sommigen ontspringen wel de dans.....lire la suite
 
02-12-19 Fiscus scoort overwinning in discussie over visitaties
De vraag hoe ver de fiscus mag gaan bij een controle ter plaatse, leidt al jaren tot verhitte debatten. De laatste jaren spitst de discussie zich meer en meer toe op digitale gegevens. Mag de fiscus zomaar alle data op de computer van de belastingplichtige bekijken? Of zelfs kopiëren? Het Hof van Beroep te Brussel heeft daar blijkbaar weinig moeite mee. En opmerkelijk genoeg gebeurt dat in een zaak waarin de rechtbank van eerste aanleg de fiscus nog teruggefloten had.....lire la suite
 
25-11-19 Forfaitaire voordelen van alle aard: en de werkelijkheid?
Dat er een wettelijk forfait bestaat om een voordeel in natura te waarderen, wil nog niet zeggen dat dit forfait dwingend van toepassing is. Als een belastingplichtige in ruil voor het voordeel een vergoeding betaalt die overeenstemt met de werkelijke waarde van het voordeel, dan is er geen sprake meer van een belastbaar voordeel, en blijft er dus ook niets meer over om te belasten. Ook al ligt de vergoeding lager dan het wettelijke forfait. Zo oordeelt het Hof van Beroep te Antwerpen. Als die conclusie veralgemeend zou kunnen worden, opent dit arrest veel mogelijkheden…....lire la suite