nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs  
  VAT news - VAT invoicing and long term hire
 
Aftrekbeperking voor overdreven interesten: nu ook voor lening bij verbonden bank
 
Op 18 maart heeft de Kamer in plenaire zitting het ontwerp van “wet houdende diverse bepalingen” goedgekeurd. Dat is vooral van belang voor de verdere afbouw van het bankgeheim (zie ons artikel “Bankgeheim dan toch versoepeld”) en wegens de invoering van een mogelijkheid tot minnelijke schikking in het fiscaal strafrecht (zie ons artikel “Belastingplichtige kan minnelijke schikking treffen met parket”). Maar er zijn nog enkele andere inhoudelijke maatregelen. Zo komt er een nieuwe antimisbruikbepaling met betrekking tot het aftrekverbod voor niet-marktconforme interesten in artikel 56 van het WIB 1992.

Interest is slechts aftrekbaar als beroepskost in zover hij niet hoger is dan de marktrente in het concrete geval. Het gedeelte boven de marktrente is dus niet aftrekbaar. Dat staat in artikel 55 van het WIB 1992. Het daaropvolgende artikel 56 bevat wel enkele interessante uitzonderingen op die regel. Als de lening afgesloten is bij een erkende instelling uit de financiële sector, wordt geen aftrekbeperking toegepast. Interest op een lening bij een bank is dus altijd volledig aftrekbaar.

Lening bij bank: vroeger nooit aftrekbeperking, vanaf 2011 soms wel
 
Tot voor kort tenminste, want vanaf 1 januari 2011 (interesten die toegekend zijn vanaf die datum) is een nieuwe antimisbruikbepaling van toepassing. De kredietinstelling mag namelijk niet verbonden zijn met de schuldenaar.

De regel dat hoogstens de marktrente aftrekbaar is, geldt voortaan dus toch in gevallen waarin de interest betaald wordt aan “een instelling waarmee de schuldenaar rechtstreeks of onrechtstreeks is verbonden in de zin van artikel 11 van het Wetboek van vennootschappen” (nieuwe §3 in artikel 56).

Als schuldenaar en financiële instelling met elkaar verbonden zijn, zouden zij winst kunnen verschuiven van de ene naar de andere door een overdreven rentevoet toe te passen. Die mogelijkheid bestaat bijvoorbeeld als de schuldenaar geld geleend heeft bij een financieringsvennootschap binnen dezelfde groep. Daar wil de regering een stokje voorsteken door de aftrek van het overdreven gedeelte van de interest te verbieden.

Wat het extra moeilijk maakt, is dat de fiscus traditioneel van oordeel is dat de bewijslast bij de belastingplichtige ligt. De belastingplichtige moet bewijzen dat hij elders geen goedkopere lening had kunnen krijgen (Com. IB 1992, nr. 52/85).

Regeling uitgebreid tot banken uit ander EER-land
 
De nieuwe antimisbruikbepaling is volgens de regering nodig om te compenseren dat het toepassingsgebied van artikel 56 W.I.B.1992 voor het overige flink uitgebreid wordt. De regel dat geen aftrekbeperking toegepast wordt op interest die betaald wordt aan een bank, geldt voortaan ook voor interest die betaald wordt aan een buitenlandse bank, en met name een bank die erkend is in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte (dat is de EU plus Noorwegen, IJsland en Liechtenstein). Die uitbreiding was nodig om de wettekst in overeenstemming met de Europese regels te brengen.

Voor een goed begrip: ook de antimisbruikbepaling geldt voor buitenlandse banken. Ook daar is de aftrekbeperking dus wél van toepassing van zodra de interest betaald wordt aan een verbonden bank.

Voorts wordt van de wetswijziging gebruik gemaakt om de lijst van kredietinstellingen die opgesomd staan in artikel 56 W.I.B.1992, te actualiseren. Want voor sommige instellingen zijn de regels intussen aangepast en sommige categorieën zijn zelfs helemaal verdwenen.



17-02-20 Goed nieuws voor dieselhybrides
Hybride auto’s met een dieselmotor worden fiscaal niet gelijk gesteld met gewone dieselmodellen. Daardoor valt het aftrekpercentage algauw enkele percenten hoger uit.....read more
 
13-02-20 Bordje met “privé” houdt fiscus niet tegen
In een privéwoning mag de fiscus alleen binnen met een machtiging van de politierechter. Die machtiging moet gemotiveerd zijn. Maar volgens het Hof van Cassatie hoeft die motivering nu ook weer niet zo ver te gaan dat er aanwijzingen moeten zijn van beroepsmatige activiteiten in de pure privévertrekken. Dat de maatschappelijke zetel gevestigd is op het adres van een privéwoning, volstaat als motivatie. De fiscus heeft dan meteen de toelating om niet alleen in de kantoorruimte maar ook in de woonkamer en de andere privévertrekken rond te snuffelen. Met een bordje “privé” op de deur hoeft hij dan geen rekening te houden.....read more
 
10-02-20 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt opnieuw ongelijk
In een tweede arrest over het herschreven artikel 344, §1 van het WIB 1992 komt het Hof van Beroep tot dezelfde conclusie als in zijn eerste arrest: de fiscus kan de algemene antimisbruikbepaling niet toepassen. Meer bepaald verschilt het Hof van mening met de fiscus over de inwerkingtreding van de nieuwe bepaling in de situatie waarin het misbruik bestaat uit een samenhangend geheel van handelingen.....read more
 
10-02-20 Nieuwe regels voor BTW-herzieningen, niet alleen bij onroerende verhuur
Sinds 1 januari 2019 kan men ervoor kiezen om onroerende verhuur aan BTW te onderwerpen. Dat bracht tevens grote wijzigingen aan de BTW-herzieningsregels met zich mee. Maar op het uitvoeringsbesluit was het wachten tot midden 2019. En de uitvoerige circulaire over de nieuwe regels is pas nu verschenen. De fiscus heeft maar liefst 27 blz. nodig om de regeling uit de doeken te doen. We geven een overzicht van de belangrijkste nieuwigheden.....read more