nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs  
HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING HEEFT OOK IMPACT OP PERSONENBELASTING
 
Enigszins paradoxaal omvat de hervorming van de vennootschapsbelasting ook enkele maatregelen die alleen in de personenbelasting spelen, dus voor zelfstandigen zonder vennootschap. Het gaat vooral om autofiscaliteit en het belastingregime van stopzettingsmeerwaarden.

Vanaf 1 januari 2018 wordt het stelsel voor de aftrek van autokosten in de personenbelasting gelijkgeschakeld met dat in de vennootschapsbelasting. Dat wil zeggen dat het uniforme aftrekpercentage van 75% vervangen wordt door een variabel aftrekpercentage in functie van de CO2-uitstoot (zie ons artikel “Aftrek autokosten wordt verder beperkt”). Er is wel een overgangsregeling voor auto’s die gekocht of besteld zijn vóór 2018.

Voor brandstofkosten blijft de aftrek voorlopig behouden op 75%.

Voordeel van alle aard

De andere grote wijzigingen inzake autofiscaliteit treden pas in 2020 in werking. Voor meer details verwijzen we naar ons vorige artikel. Tot die wijzigingen van de tweede fase behoort een opgemerkte maatregel tegen zogenaamde “valse hybrides”, d.w.z. oplaadbare hybride auto’s (stekkerhybrides) met een beperkte batterijcapaciteit, namelijk minder dan 0,5 kWh per 100 kg wagengewicht (oorspronkelijk was de limiet 0,6, maar op het laatste nippertje is die grenswaarde nog verlaagd tot 0,5). Voor die modellen zal op fiscaal vlak niet langer de officiële CO2-uitstoot gebruikt worden maar wel de uitstoot van het “overeenstemmende” klassieke model. Dat heeft niet alleen een impact op de kostenaftrek maar ook op de berekening van het voordeel van alle aard waarop de gebruiker van de auto belast wordt.

Garagehouders

Daarnaast wordt nog een heel specifiek probleem geregeld voor garagisten die vervangwagens ter beschikking stellen waarvan ze geen eigenaar zijn. Verhuur aan derden vormde (en vormt) in principe een uitzondering op de aftrekbeperking voor autokosten. In beginsel bedraagt de aftrek dus toch 100% in hoofde van iemand die auto’s verhuurt. Maar de wet maakte tot nu toe een “uitzondering op de uitzondering” voor voertuigen die toebehoren aan derden. Zo ontstond er een probleem als de vervangwagens geen eigendom waren van de garagehouders in kwestie maar bijvoorbeeld van de importeur.

Dat probleem wordt nu opgelost door in de wet in te schrijven dat de 100% aftrek ook geldt voor autokosten die aan derden doorgerekend worden (op voorwaarde dat die kosten duidelijk en apart op de factuur vermeld worden). En de “uitzondering op de uitzondering” voor voertuigen die eigendom zijn van derden, is voortaan alleen nog maar van toepassing in hoofde van de eindgebruiker. De klant van de garagist (eindgebruiker) zal dus nog wel de aftrekbeperking moeten toepassen, maar niet meer de garagist zelf.

Belastingverlaging voor zelfstandige die ermee stopt

Naast de autokosten brengt de hervorming vooral aanpassingen aan het stelsel van de stopzettingsmeerwaarden. Op stopzettingsmeerwaarden konden tot nu toe heel verschillende belastingtarieven van toepassing zijn. De wetgever probeert daar nu enige uniformiteit in te brengen. Tegelijk is er sprake van een belastingverlaging, want het nieuwe “standaardtarief” bedraagt 10%, terwijl vroeger meestal een tarief van 16,5% van toepassing was. Concreet geldt het nieuwe tarief voor een zelfstandige die zijn activiteit definitief stopzet wegens ouderdom (leeftijd van 60 jaar of ouder), overlijden of een zogenaamde gedwongen stopzetting (onteigening, ongeval…). Er blijven wel uitzonderingen, bijvoorbeeld in de vorm van de gekende 4x4-regel (beperking in functie van de winst of baten van de laatste vier jaar).

Bron: Wet van 25 december 2017 tot hervorming van de vennootschapsbelasting, Staatsblad van 29 december 2017



07-01-20 Grijpt het arrest Fortum terug naar de theorie van de economische werkelijkheid?
De feiten kort samengevat: Fortum Project Finance (hierna: Fortum PF) is een Belgische vennootschap, in 2008 opgericht door Fortum OYI, een Finse vennootschap, en Fortum Holding bv, een Nederlandse vennootschap.....lire la suite
 
06-01-20 Autofiscaliteit: wat is er nieuw op 1 januari?
Inzake autofiscaliteit brengt het nieuwe jaar weinig goed nieuws. De laatste fase van de hervorming van de vennootschapsbelasting treedt in werking. En die bevat verschillende maatregelen die de aftrek van autokosten (nog verder) beperken. Sommigen ontspringen wel de dans.....lire la suite
 
02-12-19 Fiscus scoort overwinning in discussie over visitaties
De vraag hoe ver de fiscus mag gaan bij een controle ter plaatse, leidt al jaren tot verhitte debatten. De laatste jaren spitst de discussie zich meer en meer toe op digitale gegevens. Mag de fiscus zomaar alle data op de computer van de belastingplichtige bekijken? Of zelfs kopiëren? Het Hof van Beroep te Brussel heeft daar blijkbaar weinig moeite mee. En opmerkelijk genoeg gebeurt dat in een zaak waarin de rechtbank van eerste aanleg de fiscus nog teruggefloten had.....lire la suite
 
25-11-19 Forfaitaire voordelen van alle aard: en de werkelijkheid?
Dat er een wettelijk forfait bestaat om een voordeel in natura te waarderen, wil nog niet zeggen dat dit forfait dwingend van toepassing is. Als een belastingplichtige in ruil voor het voordeel een vergoeding betaalt die overeenstemt met de werkelijke waarde van het voordeel, dan is er geen sprake meer van een belastbaar voordeel, en blijft er dus ook niets meer over om te belasten. Ook al ligt de vergoeding lager dan het wettelijke forfait. Zo oordeelt het Hof van Beroep te Antwerpen. Als die conclusie veralgemeend zou kunnen worden, opent dit arrest veel mogelijkheden…....lire la suite