nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs  
Oplossing voor discussie over verzekeringsgift
 
Een wetswijziging moet een einde maken aan een felle polemiek die eind 2015 losgebarsten is rond de “verzekeringsgift”. De Vlaamse belastingdienst verklaarde toen, tegen de gangbare mening in, dat er toch erfbelasting verschuldigd is op een levensverzekering die door de erflater geschonken is aan de toekomstige erfgenaam, ook al is er al schenkbelasting betaald. Dat standpunt wordt nu ingeschreven in de wet. Maar de nadelige gevolgen van dat standpunt worden deels opgevangen door de schenkbelasting aftrekbaar te maken van de erfbelasting.

In de successierechten worden nogal wat “wettelijke ficties” gehanteerd. Zo is er de regel dat al wat men krijgt als gevolg van een contract dat door de erflater aangegaan is (bijv. een levensverzekering), tot de nalatenschap gerekend moet worden en dus onderworpen is aan erfbelasting (artikel 2.7.1.0.6 Vlaamse Codex Fiscaliteit, artikel 8 Wetboek Successierechten). Tot voor kort ging iedereen ervan uit dat die regel niet van toepassing is als de levensverzekering vóór het overlijden geschonken wordt aan de erfgenamen. Want vanaf dan is de verzekering van de erfgenamen en niet meer van de erflater, en kan ze dus ook niet meer tot de nalatenschap behoren.

Erfbelasting ondanks schenking

Maar eind 2015 liet de Vlaamse Belastingdienst (Vlabel) weten dat hij het daarmee niet eens is. De schenking verandert immers niets aan het feit dat het contract – oorspronkelijk – afgesloten is door de erflater, en dat is de voorwaarde die de wet stelt (zie ons artikel “Erfbelasting betalen ondanks verzekeringsgift, vindt Vlabel”). Daarop brak een storm van verontwaardiging los.

De Vlaamse wetgever maakt nu een einde aan de polemiek door het standpunt van de belastingdienst in te schrijven in de wet. De wetgever is het niet eens met de tegenargumenten vanuit de rechtsleer en wijzigt de wet om elke discussie uit te sluiten. Aan de fictiebepaling wordt voor alle duidelijkheid toegevoegd dat er geen uitzondering gemaakt wordt voor geschonken contracten.

Maar dan blijft er wel één groot probleem. Als er bij de schenking schenkbelasting betaald is (registratierechten) en vervolgens nog eens erfbelasting bij het overlijden (successierechten), dan is er overduidelijk sprake van dubbele belasting.

Geen dubbele belasting meer

De Vlaamse regering heeft echter een elegante oplossing bedacht voor dat probleem. De grondslag voor de schenkbelasting (de waarde van de polis ten tijde van de schenking) mag voortaan in mindering gebracht worden van de grondslag voor de erfbelasting (de uitkering). In het slechtste geval is dus alleen nog maar erfbelasting verschuldigd op het verschil tussen i) de uitkering en ii) de waarde van de polis bij de schenking. Het voornaamste praktische bezwaar tegen het standpunt van Vlabel wordt daarmee weggenomen.

De nieuwe regeling treedt in werking op 9 januari 2017.

Bron: Decreet van 23 december 2016 houdende diverse fiscale bepalingen en bepalingen omtrent de invordering van niet-fiscale schuldvorderingen, Staatsblad van 30 december 2016 (artikel 34 en 35).



10-02-20 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt opnieuw ongelijk
In een tweede arrest over het herschreven artikel 344, §1 van het WIB 1992 komt het Hof van Beroep tot dezelfde conclusie als in zijn eerste arrest: de fiscus kan de algemene antimisbruikbepaling niet toepassen. Meer bepaald verschilt het Hof van mening met de fiscus over de inwerkingtreding van de nieuwe bepaling in de situatie waarin het misbruik bestaat uit een samenhangend geheel van handelingen.....read more
 
10-02-20 Nieuwe regels voor BTW-herzieningen, niet alleen bij onroerende verhuur
Sinds 1 januari 2019 kan men ervoor kiezen om onroerende verhuur aan BTW te onderwerpen. Dat bracht tevens grote wijzigingen aan de BTW-herzieningsregels met zich mee. Maar op het uitvoeringsbesluit was het wachten tot midden 2019. En de uitvoerige circulaire over de nieuwe regels is pas nu verschenen. De fiscus heeft maar liefst 27 blz. nodig om de regeling uit de doeken te doen. We geven een overzicht van de belangrijkste nieuwigheden.....read more
 
26-01-20 “Cash for car”-systeem is ongrondwettelijk
Het Grondwettelijk Hof vernietigt de regeling van de mobiliteitsvergoeding, gemeenzaam gekend onder de benaming “cash for car”. De regeling bood werknemers met een bedrijfswagen de kans om afstand te doen van dat voordeel zonder een fiscaal nadeel te lijden. Maar het Grondwettelijk Hof struikelt over de discriminatie die ontstaat doordat de vergoeding fiscaal en sociaal veel gunstiger behandeld wordt dan een gewoon loon. Voorlopig mag het systeem echter blijven bestaan.....read more
 
20-01-20 Hervorming Vlaamse erfbelasting op komst
Successieplanning zal binnenkort wellicht anders georganiseerd worden. De Vlaamse regering kondigt namelijk drie ingrepen in de erfbelasting aan. Het systeem van het duolegaat wordt grondig hervormd. Daarnaast maakt de “vriendenerfenis” zijn opwachting. En het registreren van schenkingen wordt aangemoedigd door de kans te verhogen dat er later erfbelasting betaald moet worden op niet-geregistreerde schenkingen.....read more