nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs  
Met Kaaimantaks kijkt fiscus door buitenlandse constructies heen
 
De komende programmawet bevat ook de regeling voor de veelbesproken Kaaimantaks. Belgen die een juridische constructie opgericht hebben in een belastingparadijs, zullen belast worden op de inkomsten uit die constructie. Er wordt dus gedaan alsof niet de constructie maar de oprichter het inkomen verworven heeft. Die “doorkijkbelasting” zou al van toepassing zijn op inkomsten van 2015.

Sinds vorig jaar zijn belastingplichtigen verplicht om op hun aangifte in de personenbelasting te vermelden of ze oprichter of begunstigde zijn van een “juridische constructie”. Van meet af aan was het de bedoeling om aan die aangifteplicht ook een belasting te koppelen. Belastingplichtigen die hun vermogen onderbrengen in een buitenlandse constructie om zo aan Belgische belasting te ontsnappen, zouden op die manier toch nog belast kunnen worden in België. Vanaf dit jaar komt die belasting er effectief. Dat was ook al aangekondigd in het federale regeerakkoord. Officieus wordt gesproken van de Kaaimantaks, een naam die verwijst naar een bekend belastingparadijs, de
Kaaimaneilanden.

Fiscale fictie

Oprichters van een juridische constructie in het buitenland zullen belast worden op de inkomsten van die constructie alsof ze die zelf behaald hebben. De regering spreekt daarom van een “doorkijkbelasting”: er wordt doorheen de constructie gekeken en het inkomen wordt rechtstreeks belast in hoofde van de oprichter. Die zal dus ook belasting betalen als hij zelf geen inkomen ontvangt.

Er zijn nog steeds twee categorieën van juridische constructies: met en zonder rechtspersoonlijkheid. Met constructies zonder rechtspersoonlijkheid zijn in de eerste plaats trusts bedoeld. De omschrijving van constructies met rechtspersoonlijkheid wordt lichtjes aangepast in vergelijking met de definitie die we al kenden van de aangifteplicht. Voortaan gaat het om eender welke vennootschap, vereniging, inrichting, instelling of entiteit.

Laag belaste constructie

Zowat alles kan er dus onder vallen, althans op voorwaarde dat de constructie niet belast wordt, ofwel aan een aanzienlijk gunstiger belastingregime dan in België onderworpen is. “Aanzienlijk gunstiger” wordt concreet gedefinieerd als een belastingtarief van minder dan 15%. Ter wille van de rechtszekerheid komt er nog een lijst met “constructies” die niet aan die norm voldoen. Voor de huidige aangifteplicht bestaat een dergelijke lijst al, en de nieuwe lijst zal daar wellicht sterk op lijken.

Het principe van een “doorkijkbelasting” houdt ook in dat de inkomsten hun oorspronkelijke kwalificatie bewaren. Wanneer de buitenlandse constructie roerende inkomsten ontvangt, zullen die ook in hoofde van de oprichter als roerende inkomsten belast worden, dus aan een tarief van 25%. Gaat het om beroepsinkomsten, dan zal de oprichter belast worden aan het progressieve tarief, dus in de meeste gevallen 50%. De oprichter zal zelf moeten bepalen om welk soort inkomsten het gaat en ze in het juiste vak van zijn aangifte personenbelasting invullen.

Oprichter, aandeelhouder, begunstigde...

Naast de oprichter kunnen ook diens erfgenamen belast worden, evenals “derde begunstigden” en aandeelhouders of certificaathouders. Vooral de positie van de “derde begunstigde” is bijzonder: als die effectief iets uitgekeerd krijgt door de juridische constructie van de inkomsten waarop de doorkijkbelasting van toepassing is (en alleen dan), kan de oprichter een deel van “zijn” belasting afwentelen op de derde begunstigde.

De oprichter enzovoort kan een natuurlijke persoon zijn, wat natuurlijk voor de hand ligt, maar ook een (Belgische) rechtspersoon die onderworpen is aan de rechtspersonenbelasting. Het gaat dan voornamelijk om VZW's en stichtingen. (Belgische) vennootschappen zijn niet onderworpen aan de Kaaimantaks.

Uitkering

Naast de doorkijkbelasting bevat het wetsontwerp over de Kaaimantaks ook een belasting bij uitkering, hoewel die niet in alle gevallen van toepassing is. Op die manier kan een inkomen van de buitenlandse constructie dat niet via de doorkijkbelasting belast kan worden, nog belast worden bij een eventuele uitkering aan de oprichter enzovoort.

De hele regeling is van toepassing vanaf 1 januari 2015. De belasting kan ook bij wijze van roerende of bedrijfsvoorheffing geïnd worden.

Voor de andere maatregelen uit de komende programmawet: zie onze artikels “Fiscale steun voor startende ondernemingen”, “Liquidatiereserve krijgt ruimere toepassing” en “Fiscaal voordeel voor beveiliging tegen hackers”.



23-03-20 Fiscus staat verder uitstel voor aangiften en betalingen toe wegens coronacrisis
Na een eerste pakket steunmaatregelen voor bedrijven die moeilijkheden ondervinden door de coronacrisis, kondigt de fiscus nog een reeks bijkomende maatregelen aan. Bovenop de mogelijkheid om op aanvraag uitstel van betaling te krijgen voor fiscale schulden, komt er nu een veralgemeend uitstel voor betalingen en voor aangiften die normaal gezien rond deze tijd zouden moeten gebeuren. ....read more
 
17-03-20 Coronavirus: fiscus verschaft extra zuurstof aan ondernemingen
Zoals bij vorige crisissen krijgen ondernemingen met betalingsmoeilijkheden wat extra ademruimte van de fiscus. Ze kunnen een gemotiveerde aanvraag indienen om een afbetalingsplan te krijgen voor hun fiscale schulden.....read more
 
10-03-20 Fiscale cijfers voor 2020
In de eerste maanden van het jaar publiceert de fiscus traditioneel de nieuwe fiscale cijfers als die geďndexeerd of op een andere manier aangepast moeten worden. Hieronder brengen we de belangrijkste cijfers uit de diverse berichten in het Staatsblad, op de website van de fiscus of uit circulaires voor u samen.....read more
 
18-02-20 Afronding op 5 cent verzwaart BTW-formaliteiten
Sinds 1 december 2019 zijn handelaars verplicht bij cashtransacties het totaalbedrag af te ronden op een veel¬voud van 5 cent. Bij elektronische betalingen zijn ze niet verplicht maar hebben ze wel de mogelijkheid.....read more