nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs  
“Monsterboete” loopt op haar laatste benen
 
Het nieuwe federale regeerakkoord bevat ook een opmerkelijke versoepeling van de aanslag geheime commissielonen. De aanslag zou teruggebracht worden van  300% tot 50 à 100% en losgekoppeld worden van de verplichting om fiches op te maken. De fel gecontesteerde “monsterboete” loopt in haar huidige vorm dus op haar laatste benen, al blijft het prijskaartje nog altijd onwaarschijnlijk hoog.

De plannen van de fiscus van een paar jaar geleden om de aanslag geheime commissielonen streng toe te passen, veroorzaakten zoveel ophef dat een reactie moeilijk kon uitblijven. Die reactie staat nu beschreven in het federale regeerakkoord van 6 oktober. De details van de nieuwe regeling moeten nog vastgelegd worden in een komend wetsontwerp, maar de bedoeling van de nieuwe regering is meer dan duidelijk.

Een vennootschap krijgt met de zogenaamde aanslag geheime commissielonen te maken als ze commissielonen, voordelen van alle aard of andere vergoedingen toekent zonder die te vermelden op een fiscale fiche. De bedoeling van die fiche is om de fiscus te laten weten wie de begunstigde van het voordeel of de vergoeding is, zodat die erop belast kan worden. Maar dat houdt het gevaar in dat de fiscus het eigenlijke doel uit het oog verliest en overdreven belang gaat hechten aan de “formaliteit” van de fiches. In theorie (en af en toe helaas ook in de praktijk) kon het dus voorkomen dat een aanslag van 309% opgelegd werd wegens een vergissing met de fiches die te goeder trouw begaan is. Bijvoorbeeld een fout die gemaakt wordt door het sociaal secretariaat, hoewel de werkgever alle gegevens stipt doorgegeven heeft. Of een verkeerde inschatting van het bedrag van het voordeel van alle aard voor het gedeeltelijke privégebruik van een woning. Dat zoiets tot onbillijke toestanden kan leiden, was al langer duidelijk en had dan ook reeds geleid tot het bijsturen van het standpunt van de fiscus. De vorige minister van Financiën had al laten optekenen in een circulaire dat het eigenlijke doel van de maatregel - het belasten van de genieter - altijd voorop moet staan. Als dat doel bereikt is, kan de aanslag geheime commissielonen achterwege blijven (zie ons artikel “Geheime commissielonen: fiscus draait helemaal bij”).

Genieter belast, geen monsterboete

Die stap zou nu geformaliseerd worden. De aanslag geheime commissielonen zou ook wettelijk losgekoppeld worden van de ficheverplichting en uitsluitend verbonden worden aan het al dan niet belasten van de genieter. Als de genieter belast kan worden, dan is de aanslag geheime commissielonen niet aan de orde. Zo simpel zou het dus worden.

Ook het tarief van de aanslag hing oorspronkelijk samen met de belasting van de genieter. Bedoeling van de aanslag was om de inkomsten te compenseren (belastingen en sociale bijdragen) die de schatkist zou derven als de genieter het 'commissieloon' of het voordeel niet zou aangeven en daardoor aan belasting ontsnappen. Als een particulier een vergoeding moet krijgen waarvan hij netto 100 overhoudt, dan moet de vennootschap in totaal ongeveer 400 uitbetalen, was de redenering. Met een aanslag van 309 bovenop een (niet op fiches vermelde) uitbetaling van 100 heeft de vennootschap er dus geen enkel belang bij om geen fiche op te maken voor de vergoeding. Maar die berekening dateert al van 1994. En toen waren de tarieven in de personenbelasting en van de sociale bijdragen hoger dan nu. Er is daarom al vaak gesuggereerd dat het logischer zou zijn om het tarief terug te brengen tot iets in de buurt van 200%.

Tarief compenseert belasting genieter

De ingreep die de regering nu voorstelt, valt echter nog drastischer uit. Als men gewoon rekening houdt met het huidige maximale tarief in de personenbelasting (50%), dan moet een vennootschap 200 uitbetalen opdat de begunstigde netto 100 zou overhouden. Op basis van die redenering zou het tarief van de aanslag geheime commissielonen teruggebracht worden naar 100%.

Als het 'commissieloon' uitbetaald is aan een vennootschap, zou het tarief zelfs nog 'maar' 50% bedragen. Want het gewone tarief in de vennootschapsbelasting is 33,99%. Om netto 100 over te houden, moet er dus (ongeveer) 150 uitbetaald worden. Vandaar het voorstel om het tarief van de bijzondere aanslag in een dergelijk geval terug te brengen tot nog slechts 50% (plus nog steeds 3% aanvullende crisisbijdrage).

Dat betekent ook dat de aanslag zijn “bestraffend” karakter helemaal verliest. Hij wordt nu alleen nog maar “vergoedend”. De discussie over de vraag of een rechter de aanslag geheime commissielonen mag verminderen, lijkt  daardoor zonder voorwerp te worden (zie ons artikel “Aanslag geheime commissielonen: Grondwettelijk Hof heeft goed nieuws”).

De aanslag blijft bovendien gewoon aftrekbaar.

Geen bijzondere aanslag voor restaurantkosten

En er is nog meer goed nieuws: de regering is het erover eens dat de aanslag geheime commissielonen niet bedoeld is voor “kleinere kosten”. Die worden gewoon in de verworpen uitgaven opgenomen. Dat geldt met name voor restaurantkosten die niet echt beroepsmatig blijken.

Gewone boete komt in de plaats

Helemaal zonder kleerscheuren komt men er echter niet vanaf als men een 'commissieloon' uitbetaalt zonder de identiteit van de genieter bekend te maken. Tenzij men de situatie spontaan rechtzet, wordt er dan een “gewone” sanctie opgelegd, d.w.z. een klassieke fiscale boete. Als de genieter bekend is maar het commissieloon of het voordeel niet aangegeven heeft, krijgt hij in principe ook een boete. En ook de vennootschap zal een boete krijgen, wegens het niet vervullen van een administratieve formaliteit, namelijk het opmaken van fiscale fiches. Het loskoppelen van de aanslag geheime commissielonen van de ficheverplichting betekent natuurlijk niet dat de ficheverplichting zelf verdwijnt. Die boetes zijn overigens allemaal perfect logisch, maar werden vroeger vaak achterwege gelaten omdat de aanslag geheime commissielonen al zo hoog was.

Retroactief

Misschien het beste  nieuws houden we voor het laatst: de nieuwe regeling zou formeel van kracht worden op 1 januari 2015 maar mag ook al toegepast worden op alle hangende geschillen. Wie dus recent een aanslag ontvangen heeft, tekent best zo snel mogelijk bezwaar aan.



01-04-20 Medisch materiaal schenken kan nu zonder BTW
Als een onderneming goederen aankoopt en de BTW in aftrek brengt, maar ze nadien niet verkoopt of niet voor haar bedrijfsactiviteit gebruikt, en ze “onttrekt” aan de onderneming, moet over die “onttrekking” in principe BTW betaald worden. Dat geldt ook als de goederen gratis weggegeven worden aan een goed doel.....lire la suite
 
01-04-20 Belastingaftrek voor wie medisch materiaal schenkt
Ondernemingen die hun steentje bijdragen aan de strijd tegen het coronavirus door medisch materiaal te schenken aan ziekenhuizen, worden daartoe niet alleen aangemoedigd met een specifieke BTW-regeling. De filosofie achter dat BTW-regime wordt ook doorgetrokken naar de vennootschapsbelasting.....lire la suite
 
01-04-20 UPDATE: Invloed van de corona-maatregelen op de organisatie van uw algemene vergadering en raad van bestuur
De COVID-19-maatregelen hebben een invloed op het dagelijkse leven van elke burger. Dit geldt echter ook voor de werking en organisatie van vennootschappen en verenigingen, die enerzijds de corona- regels (o.a. het samenscholingsverbod) en anderzijds ook de dwingende vennootschapsrechtelijke regels dienen te respecteren. Enkele praktische problemen steken de kop op.....lire la suite
 
23-03-20 Fiscus staat verder uitstel voor aangiften en betalingen toe wegens coronacrisis
Na een eerste pakket steunmaatregelen voor bedrijven die moeilijkheden ondervinden door de coronacrisis, kondigt de fiscus nog een reeks bijkomende maatregelen aan. Bovenop de mogelijkheid om op aanvraag uitstel van betaling te krijgen voor fiscale schulden, komt er nu een veralgemeend uitstel voor betalingen en voor aangiften die normaal gezien rond deze tijd zouden moeten gebeuren. ....lire la suite