nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs  
Alle betalingen aan Luxemburg melden
 
Ook Luxemburg is nu officieel een belastingparadijs. Dat blijkt uit een nieuwe “zwarte lijst” die opgesteld is door de OESO. Die lijst heeft praktische gevolgen voor de aangifte in de vennootschapsbelasting. Alle betalingen aan een natuurlijke persoon of een rechtspersoon in een belastingparadijs moeten immers gemeld worden. Vanaf aanslagjaar 2015 is dat dus ook het geval voor Luxemburg.

Al sinds 2010 moet men in een bijlage bij de aangifte vennootschapsbelasting (en de aangifte niet-inwoners/vennootschappen) melding maken van alle betalingen aan een natuurlijke persoon of een rechtspersoon in een belastingparadijs (artikel 307, §1, derde lid WIB 1992). Van betalingen die niet gemeld worden, wordt de aftrek geweigerd. En zelfs als men wel meldt, wordt aftrek pas toegestaan als de vennootschap eerst bewijst dat het om “werkelijke en oprechte verrichtingen” gaat en dat er geen artificiële constructies in het spel zijn (artikel 198, 10° WIB 1992).

Twee criteria voor belastingparadijs

De term “belastingparadijs” staat niet letterlijk in de wet. Om precies te zijn, gaat het om twee categorieën landen of jurisdicties: 1) landen zonder of met een lage belasting en 2) landen die de OESO-standaard inzake uitwisseling van inlichtingen niet effectief of substantieel toepassen.

De landen die beantwoorden aan het eerste criterium, staan allemaal opgesomd in de wet (artikel 179 KB/WIB 1992). Op die lijst treffen we klassieke belastingparadijzen of vluchtlanden aan als Jersey, Monaco, Andorra, Dubai, de Bahama's, de Kaaimaneilanden...

Zwarte lijst OESO vond tot nu toe nog geen toepassing

Het tweede criterium bleef aanvankelijk echter zonder uitwerking. In 2009 had de OESO nochtans al een zwarte, grijze en witte lijst gepubliceerd met landen die respectievelijk niet, gedeeltelijk of volledig voldeden aan de OESO-normen over transparantie en uitwisseling van inlichtingen. België bleek toen trouwens, tot grote consternatie van het publiek, op de grijze lijst te prijken. Die lijsten hebben echter nooit fiscale gevolgen gehad. Ze waren bedoeld als aansporing om de wetgeving aan te passen en als startschot van een grootschalig onderzoek naar de concrete en effectieve transparantie in zowat alle landen ter wereld.

Dat onderzoek - de zogenaamde “peer review” door een “mondiaal forum” (global forum) in de schoot van de OESO ¬- is ondertussen afgerond voor een 50-tal landen. En dat vormde dan weer een aanleiding voor de OESO om een nieuwe zwarte lijst te publiceren.  Van die 50 landen voldoen er 44 aan de normen, volledig (zoals België) of gedeeltelijk maar voldoende. Vier landen voldoen echter in het geheel niet aan de OESO-normen: Luxemburg, Cyprus, de Seychellen en de Britse Maagdeneilanden.

De minister van Financiën bevestigt nu dat die nieuwe “zwarte lijst” fiscale gevolgen heeft en met name voor de meldingsplicht voor betalingen aan belastingparadijzen. Alle betalingen aan Luxemburg, Cyprus en de Seychellen zullen daarom gemeld moeten worden in de aangifte (voor de Maagdeneilanden was dat al het geval op basis van het eerste criterium). De verplichting geldt voor boekjaren die aanvangen op of na 1 december 2013, dus voor de meeste vennootschappen vanaf aanslagjaar 2015.

Heel jaar lang op zwarte lijst

Helemaal zeker is de meldplicht echter nog niet. De wet zegt immers dat het land in kwestie “gedurende het gehele belastbaar tijdperk waarin de betaling heeft plaatsgevonden”, op de zwarte lijst gestaan moet hebben. In theorie is het nog altijd mogelijk dat Luxemburg zijn wetgeving snel aanpast en de OESO ertoe kan bewegen het Groothertogdom nog vóór het einde van het jaar te schrappen van de zwarte lijst. In dat geval zal een melding niet nodig zijn.

Als melding wél verplicht wordt, dan zal dat een grote impact hebben. Alle betalingen moeten immers aangegeven worden. Het gaat dus niet alleen om financiële transacties die we traditioneel associëren met belastingparadijzen maar ook om alledaagse verrichtingen zoals betalingen voor gewone goederen of diensten. Bovendien tellen ook indirecte betalingen mee, d.w.z. betalingen door iemand anders maar voor rekening van de vennootschap. En de begunstigde hoeft zelfs niet effectief gevestigd te zijn in Luxemburg. Het volstaat dat het geld gestort wordt op een Luxemburgse rekening.

Bron: Mondelinge Vraag van B. Drèze, 25 februari 2014, (p. 12)
OESO-rapport (Tax Transparancy 2013. Report on Progress)



10-02-20 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt opnieuw ongelijk
In een tweede arrest over het herschreven artikel 344, §1 van het WIB 1992 komt het Hof van Beroep tot dezelfde conclusie als in zijn eerste arrest: de fiscus kan de algemene antimisbruikbepaling niet toepassen. Meer bepaald verschilt het Hof van mening met de fiscus over de inwerkingtreding van de nieuwe bepaling in de situatie waarin het misbruik bestaat uit een samenhangend geheel van handelingen.....lire la suite
 
10-02-20 Nieuwe regels voor BTW-herzieningen, niet alleen bij onroerende verhuur
Sinds 1 januari 2019 kan men ervoor kiezen om onroerende verhuur aan BTW te onderwerpen. Dat bracht tevens grote wijzigingen aan de BTW-herzieningsregels met zich mee. Maar op het uitvoeringsbesluit was het wachten tot midden 2019. En de uitvoerige circulaire over de nieuwe regels is pas nu verschenen. De fiscus heeft maar liefst 27 blz. nodig om de regeling uit de doeken te doen. We geven een overzicht van de belangrijkste nieuwigheden.....lire la suite
 
26-01-20 “Cash for car”-systeem is ongrondwettelijk
Het Grondwettelijk Hof vernietigt de regeling van de mobiliteitsvergoeding, gemeenzaam gekend onder de benaming “cash for car”. De regeling bood werknemers met een bedrijfswagen de kans om afstand te doen van dat voordeel zonder een fiscaal nadeel te lijden. Maar het Grondwettelijk Hof struikelt over de discriminatie die ontstaat doordat de vergoeding fiscaal en sociaal veel gunstiger behandeld wordt dan een gewoon loon. Voorlopig mag het systeem echter blijven bestaan.....lire la suite
 
20-01-20 Hervorming Vlaamse erfbelasting op komst
Successieplanning zal binnenkort wellicht anders georganiseerd worden. De Vlaamse regering kondigt namelijk drie ingrepen in de erfbelasting aan. Het systeem van het duolegaat wordt grondig hervormd. Daarnaast maakt de “vriendenerfenis” zijn opwachting. En het registreren van schenkingen wordt aangemoedigd door de kans te verhogen dat er later erfbelasting betaald moet worden op niet-geregistreerde schenkingen.....lire la suite