nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs  
Wat is er nieuw sinds 1 januari 2016 voor vennootschappen?
 
De taxshift omvat ook een reeks bijkomende fiscale stimulansen voor het bedrijfsleven, meestal gericht op specifieke categorieën zoals spitstechnologie, ontwrichte zones, ploegenarbeid. En er zijn nog andere fiscale nieuwigheden aan het begin van het nieuwe jaar. Een overzicht.

Traditioneel worden vlak voor Nieuwjaar enkele grote wetten gepubliceerd die een allegaartje aan nieuwe fiscale maatregelen bevatten. Deze keer waren er drie dergelijke wetten: de zogenaamde taxshift-wet van 26 december 2015, de programmawet van 26 december 2015 en een wet “houdende fiscale en diverse bepalingen” van 18 december 2015.

De belangrijkste maatregelen ten voordele van de bedrijfswereld hebben we al besproken maar voor de duidelijkheid lijsten we ze hieronder nog eens op:

- een hogere “gewone” investeringsaftrek (alleen voor KMO's) van 8% (zie ons artikel “Investeringsaftrek verdubbelt”)

- een verhoogde gespreide investeringsaftrek van 20,5% voor investeringen in hoogtechnologische productiemiddelen (zie ons artikel “Hoogtechnologische investeringen aangemoedigd”)

- een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing ten belope van 25% voor nacht- en ploegenarbeiders die hoogtechnologische producten vervaardigen

- een hogere algemene vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing ten belope van 22,8% voor nacht- en ploegenarbeid (zie ons artikel “Bijkomend fiscaal voordeel voor ploegenarbeid”)

- lichtjes verhoogde drempels voor de criteria die bepalen of een vennootschap “klein” is, zodat iets meer vennootschappen gebruik zullen kunnen maken van de fiscale KMO-voordelen (zie ons artikel “Nieuwe definitie van kleine vennootschap werkt niet (volledig) door op fiscaal gebied”)

Al die maatregelen treden in werking op 1 januari 2016.

Ontwrichte zones

Daarnaast bevatten de eindejaarswetten nog enkele nieuwigheden  met terugwerkende kracht. De belangrijkste daarvan is een uitbreiding van het voordeelregime voor “ontwrichte zones” of steunzones. In die zones kan een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing van 25% toegepast worden voor arbeidsplaatsen die gecreëerd worden dankzij nieuwe investeringen (zie ons artikel “Fiscale steun voor ontwrichte zones kan nu effectief”).

Tot nu toe werd dat voordeel enkel toegestaan als de investering ook gewestelijke steun genoot. Die voorwaarde verdwijnt nu, en wel met terugwerkende kracht vanaf 1 mei 2015. Wie alleen om die reden indertijd de vrijstelling niet aangevraagd heeft, krijgt nu de kans om dat alsnog te doen, zelfs retroactief. Een bijkomende termijn daartoe begint te lopen vanaf de publicatie van een bericht in het Staatsblad.

Een tweede versoepeling houdt in dat de vrijstelling van doorstorting ook toegepast mag worden tijdens de investering zelf. Het is niet meer nodig te wachten tot het investeringsproject voltooid is. Bovendien wordt de regeling ook effectief uitgebreid tot uitzendarbeid.

Tate & Lyle

Voorts is er een nieuw tarief in de roerende voorheffing van 1,6995%. Dat tarief is van toepassing op Belgische dividenden die uitgekeerd worden aan buitenlandse moedervennootschappen. Het tarief houdt rekening met het feit dat alleen Belgische moedervennootschappen een DBI-aftrek van 95% kunnen toepassen. Buitenlandse moeders worden daardoor gediscrimineerd, oordeelde het Hof van Justitie al enige tijd geleden in het Tate & Lyle-arrest. Het nieuwe tarief (95% van 33,99% vennootschapsbelasting = 1,6995) verzekert een gelijke behandeling vanaf 28 december 2015 (datum van publicatie van de wet houdende fiscale en diverse bepalingen).

Maar er is ook minder goed nieuws:

- vanaf 1 januari 2016 wordt een hoger tarief (17 i.p.v. 15%) toegepast bij de uitkering van een liquidatiereserve binnen de termijn van vijf jaar, of binnen de termijn van vier jaar (voor KMO's) als het gaat om een kapitaalvermindering die geput wordt uit een in 2013/2014 in het kapitaal geïncorporeerde reserve

- de algemene vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing ten belope van 1% wordt vanaf 1 april 2016 geschrapt in de profit-sector als compensatie voor de algemene verlaging van de sociale bijdragen (vanaf 1 april daalt het nominale tarief van de werkgeversbijdragen van 32,4 tot 30%).  De verhoging van dat percentage voor KMO's blijft bestaan, maar door de schrapping van het basispercentage daalt het KMO-percentage van 1,12 naar 0,12%.

- specifiek voor de financiële sector (banken en verzekeringen) is er sinds kort een beperking van de aftrek van verliezen en van DBI's en van de notionele interestaftrek. Die beperking wordt retroactief nog aangescherpt vanaf aanslagjaar 2016.



12-11-19 Valse hybrides: eindelijk duidelijkheid (min of meer)
Zogenaamde “valse” hybride auto’s worden vanaf volgend jaar fiscaal behandeld als een overeenstemmend model zonder hybride technologie. Bijna twee jaar na de aankondiging van de maatregel weten we nu wat een “overeenstemmend” model is. Althans in theorie. In de praktijk zal het wachten zijn op de lijst die de fiscus binnenkort publiceert.....lire la suite
 
12-11-19 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt dan toch ongelijk
Met de oude versie van de algemene antimisbruikbepaling (artikel 344, §1 WIB 1992) leek de fiscus in de rechtspraak vaak bot te vangen. Daarom werd die bepaling in 2012 herschreven. Bedoeling was om het toepassingsgebied te verruimen, zodat de fiscus er vaker gebruik van zou kunnen maken. Afgaand op de eerste vonnissen in eerste aanleg, leek die ambitie waargemaakt te worden. Maar nu voor het eerst een hof van beroep zich uitspreekt, blijkt de fiscus minder reden tot juichen te hebben.....lire la suite
 
05-11-19 Kostenaftrek voor flat aan zee: discussie gesloten?
Onlangs heeft het Hof van Cassatie een negatief oordeel geveld over een vruchtgebruikconstructie en over de aftrek van kosten voor vastgoed dat in een vennootschap zit. Dat arrest heeft ruime weerklank gevonden in de media. Op het eerste gezicht wordt het moeilijker voor vennootschappen om nog kosten af te trekken voor woningen die ter beschikking staan van de bedrijfsleider voor privégebruik of die verhuurd worden aan derden. Het Hof van Cassatie brengt in elk geval een interessante nuance aan bij zijn fameuze “midzomerarresten” van 2015. Maar de discussie is daarmee nog lang niet gesloten.....lire la suite
 
02-10-19 Regeling aanslag geheime commissielonen bevat discriminatie
Een vennootschap die (bijv. aan haar bedrijfsleider) een voordeel verstrekt waarvoor ze geen fiches opmaakt, kan aan de aanslag geheime commissielonen ontsnappen als de genieter van het voordeel ondubbelzinnig geïdentificeerd wordt binnen 2,5 jaar. Maar wat als de genieter kort na het verstrijken van die termijn alsnog geïdentificeerd wordt en de fiscus hem toch nog kan belasten? Volgens het Grondwettelijk Hof zou het al dan niet respecteren van die termijn geen verschil mogen maken. Het is niet de bedoeling dat de afzonderlijke aanslag tot dubbele belasting leidt.....lire la suite
 
site web par webalive