nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs   General conditions  
Met Kaaimantaks kijkt fiscus door buitenlandse constructies heen
 
De komende programmawet bevat ook de regeling voor de veelbesproken Kaaimantaks. Belgen die een juridische constructie opgericht hebben in een belastingparadijs, zullen belast worden op de inkomsten uit die constructie. Er wordt dus gedaan alsof niet de constructie maar de oprichter het inkomen verworven heeft. Die “doorkijkbelasting” zou al van toepassing zijn op inkomsten van 2015.

Sinds vorig jaar zijn belastingplichtigen verplicht om op hun aangifte in de personenbelasting te vermelden of ze oprichter of begunstigde zijn van een “juridische constructie”. Van meet af aan was het de bedoeling om aan die aangifteplicht ook een belasting te koppelen. Belastingplichtigen die hun vermogen onderbrengen in een buitenlandse constructie om zo aan Belgische belasting te ontsnappen, zouden op die manier toch nog belast kunnen worden in België. Vanaf dit jaar komt die belasting er effectief. Dat was ook al aangekondigd in het federale regeerakkoord. Officieus wordt gesproken van de Kaaimantaks, een naam die verwijst naar een bekend belastingparadijs, de
Kaaimaneilanden.

Fiscale fictie

Oprichters van een juridische constructie in het buitenland zullen belast worden op de inkomsten van die constructie alsof ze die zelf behaald hebben. De regering spreekt daarom van een “doorkijkbelasting”: er wordt doorheen de constructie gekeken en het inkomen wordt rechtstreeks belast in hoofde van de oprichter. Die zal dus ook belasting betalen als hij zelf geen inkomen ontvangt.

Er zijn nog steeds twee categorieën van juridische constructies: met en zonder rechtspersoonlijkheid. Met constructies zonder rechtspersoonlijkheid zijn in de eerste plaats trusts bedoeld. De omschrijving van constructies met rechtspersoonlijkheid wordt lichtjes aangepast in vergelijking met de definitie die we al kenden van de aangifteplicht. Voortaan gaat het om eender welke vennootschap, vereniging, inrichting, instelling of entiteit.

Laag belaste constructie

Zowat alles kan er dus onder vallen, althans op voorwaarde dat de constructie niet belast wordt, ofwel aan een aanzienlijk gunstiger belastingregime dan in België onderworpen is. “Aanzienlijk gunstiger” wordt concreet gedefinieerd als een belastingtarief van minder dan 15%. Ter wille van de rechtszekerheid komt er nog een lijst met “constructies” die niet aan die norm voldoen. Voor de huidige aangifteplicht bestaat een dergelijke lijst al, en de nieuwe lijst zal daar wellicht sterk op lijken.

Het principe van een “doorkijkbelasting” houdt ook in dat de inkomsten hun oorspronkelijke kwalificatie bewaren. Wanneer de buitenlandse constructie roerende inkomsten ontvangt, zullen die ook in hoofde van de oprichter als roerende inkomsten belast worden, dus aan een tarief van 25%. Gaat het om beroepsinkomsten, dan zal de oprichter belast worden aan het progressieve tarief, dus in de meeste gevallen 50%. De oprichter zal zelf moeten bepalen om welk soort inkomsten het gaat en ze in het juiste vak van zijn aangifte personenbelasting invullen.

Oprichter, aandeelhouder, begunstigde...

Naast de oprichter kunnen ook diens erfgenamen belast worden, evenals “derde begunstigden” en aandeelhouders of certificaathouders. Vooral de positie van de “derde begunstigde” is bijzonder: als die effectief iets uitgekeerd krijgt door de juridische constructie van de inkomsten waarop de doorkijkbelasting van toepassing is (en alleen dan), kan de oprichter een deel van “zijn” belasting afwentelen op de derde begunstigde.

De oprichter enzovoort kan een natuurlijke persoon zijn, wat natuurlijk voor de hand ligt, maar ook een (Belgische) rechtspersoon die onderworpen is aan de rechtspersonenbelasting. Het gaat dan voornamelijk om VZW's en stichtingen. (Belgische) vennootschappen zijn niet onderworpen aan de Kaaimantaks.

Uitkering

Naast de doorkijkbelasting bevat het wetsontwerp over de Kaaimantaks ook een belasting bij uitkering, hoewel die niet in alle gevallen van toepassing is. Op die manier kan een inkomen van de buitenlandse constructie dat niet via de doorkijkbelasting belast kan worden, nog belast worden bij een eventuele uitkering aan de oprichter enzovoort.

De hele regeling is van toepassing vanaf 1 januari 2015. De belasting kan ook bij wijze van roerende of bedrijfsvoorheffing geïnd worden.

Voor de andere maatregelen uit de komende programmawet: zie onze artikels “Fiscale steun voor startende ondernemingen”, “Liquidatiereserve krijgt ruimere toepassing” en “Fiscaal voordeel voor beveiliging tegen hackers”.



14-06-19 Effectieve prestaties door managementvennootschap zijn niet vereist
Met de aftrek van vergoedingen die betaald worden aan een managementvennootschap, is er principieel geen enkel probleem, oordeelt het Hof van Cassatie. De fiscus gebruikt vaak het argument dat de vennootschap zelf geen effectieve managementprestaties levert. Dat doen de natuurlijke personen achter de vennootschap. Maar dat argument doet niet ter zake, aldus het Hof van Cassatie. ....read more
 
29-05-19 Fiscus haalt het misbruikwapen boven tegen vastgeklikte reserves
Stilaan zien we in de rechtspraak de eerste toepassingen van de vernieuwde algemene rechtsmisbruikbepaling. In veel gevallen lijkt de fiscus voorlopig gelijk te krijgen. De nieuwe versie van artikel 344, §1 blijkt dus een krachtiger wapen in handen van de fiscus dan de oude versie. De fiscus roept die bepaling o.m. in tegen vennootschappen die gebruik maakten van de mogelijkheid om reserves “vast te klikken” in kapitaal met het oog op een latere belastingvrije uitkering, maar die in de ogen van de fiscus die regeling toepasten in situaties waarvoor ze niet bedoeld was.....read more
 
27-05-19 Wat hebben woningen in vennootschap te maken met “lusthuizen”?
Zowel fiscus als rechtspraak doen vaak moeilijk over de aftrek van kosten voor een woning die in de vennootschap zit en privé gebruikt wordt door de bedrijfsleider. Een poging om een doorbraak te forceren in die discussie via het Grondwettelijk Hof, is nu op niets uitgelopen.....read more
 
13-05-19 Nieuwe aangifte brengt extra voordelen maar ook extra complexiteit
De aangifte voor de personenbelasting voor aanslagjaar 2019 (inkomsten van 2018) is gepubliceerd en kan al online ingevuld worden. De uiterste indieningsdatum is 11 juli voor wie elektronisch indient via Tax-on-web, 24 oktober 2019 voor wie een mandataris inschakelt. Wie nog werkt met een papieren aangifte, krijgt slechts tijd tot 28 juni.....read more
 
website by webalive