nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs  
Wat verandert er voor ondernemingen op 1 januari 2015?
 
Traditiegetrouw brengt het nieuwe jaar ook heel wat nieuwigheden op fiscaal gebied. Zeker voor ondernemingen is er heel wat te melden, zoals het nieuwe stelsel van de liquidatiereserve en een volledig hervormde aanslag geheime commissielonen. Voor de nieuwigheden voor particulieren verwijzen we naar ons artikel “Wat is er nieuw op 1 januari 2015 voor particulieren?”.

De wellicht spectaculairste nieuwigheid uit de recentste programmawet is de hervorming van het regime van de “aanslag geheime commissielonen” - in de volksmond de “monsterboete”. Die bijzondere aanslag wordt in principe opgelegd als lonen, voordelen van alle aard, commissielonen enz. niet op fiche staan, zodat de fiscus de genieter niet kan belasten, of als de fiscus “verdoken meerwinsten” vaststelt.

In essentie zijn er vier nieuwigheden:

- Het tarief van de aanslag wordt teruggebracht van 309% tot 103% of 51,5%.
- De aanslag wordt niet meer toegepast zodra de verstrekker van het voordeel, het commissieloon enz. de verkrijger identificeert.
- Onder “verdoken meerwinsten” wordt alleen nog zwarte omzet verstaan. Het kan dus niet meer gaan om uitgaven waarvan de aftrek verworpen wordt.
- De aftrek van zwarte lonen komt op de helling te staan.

Voor verdere details verwijzen we naar onze artikels “Aanslag geheime commissielonen ingrijpend hervormd” en “Aanslag geheime commissielonen: zwarte lonen zijn niet meer aftrekbaar”. Interessant is dat de nieuwe regels ook van toepassing zijn op alle hangende geschillen.

Liquidatiereserve

De tweede opvallende nieuwigheid is het regime van de liquidatiereserve. Het aanleggen van een dergelijke reserve biedt de kans om op het einde van de rit te ontsnappen aan de liquidatieheffing van 25%, door op voorhand 10% te betalen. Wie bereid is vijf jaar te wachten, ontsnapt op die manier zelfs aan het tarief van 25% op een gewone dividenduitkering. Men betaalt dan bij uitkering slechts 5% (bovenop de 10% bij het aanleggen van de reserve).

Voor meer details verwijzen we naar ons artikel “Liquidatiereserve om liquidatieheffing te vermijden”.

Tax shelter

Op 1 januari treedt ook de nieuwe regeling voor de “tax shelter” in werking. Zie daarvoor ons artikel “Tax shelter in nieuw kleedje sinds 1 januari 2015”. Bedoeling is om bepaalde misbruiken weg te werken. Aan het totale voordeel voor de investeerder verandert in principe niet zoveel.

Landbouw

Enkele steunmaatregelen voor de landbouw liepen normaal gezien eind vorig jaar af maar krijgen nu een permanent karakter. Het betreft ten eerste het gunstregime voor gewestelijke kapitaal- en interestsubsidies: vrijstelling in de personenbelasting, belasting aan slechts 5 % in de vennootschapsbelasting. Ten tweede gaat het om de afzonderlijke belasting aan 12,5 % van zoogkoeienpremies en premies in het kader van de bedrijfstoeslagrechten.

Intercommunales

Een laatste maatregel betreft intercommunales. Die zullen nu aan de vennootschapsbelasting onderworpen worden wanneer ze - volgens de algemene regels - “een onderneming exploiteren” of zich bezighouden met “verrichtingen van winstgevende aard”. Dus als ze concurreren met “gewone” commerciële vennootschappen, zullen ze ook op dezelfde manier belast worden. Van oneerlijke concurrentie doordat intercommunales voor dezelfde activiteit onderworpen zijn aan de rechtspersonenbelasting, zal geen sprake meer zijn.

Afhankelijk van de activiteit, blijft onderwerping aan de rechtspersonenbelasting dus wel een mogelijkheid. Maar zelfs voor intercommunales die onderworpen blijven aan de rechtspersonenbelasting, worden de regels strenger. Zo gelden voortaan de normale regels inzake DBI-aftrek voor dividenden die intercommunales uitkeren (inclusief de taxatievoorwaarde), en valt de vrijstelling van roerende voorheffing weg voor dividenden die intercommunales ontvangen. Ten slotte zullen in de rechtspersonenbelasting zelf de normale regels van toepassing zijn, wat doorgaans ook al neerkomt op een hogere belasting (bepaalde meerwaarden op onroerend goed, huurinkomsten...).

De nieuwe regels zijn al van toepassing vanaf aanslagjaar 2015 als het boekjaar afsluit op of na 1 juli 2015.



02-12-19 Fiscus scoort overwinning in discussie over visitaties
De vraag hoe ver de fiscus mag gaan bij een controle ter plaatse, leidt al jaren tot verhitte debatten. De laatste jaren spitst de discussie zich meer en meer toe op digitale gegevens. Mag de fiscus zomaar alle data op de computer van de belastingplichtige bekijken? Of zelfs kopiëren? Het Hof van Beroep te Brussel heeft daar blijkbaar weinig moeite mee. En opmerkelijk genoeg gebeurt dat in een zaak waarin de rechtbank van eerste aanleg de fiscus nog teruggefloten had.....read more
 
25-11-19 Forfaitaire voordelen van alle aard: en de werkelijkheid?
Dat er een wettelijk forfait bestaat om een voordeel in natura te waarderen, wil nog niet zeggen dat dit forfait dwingend van toepassing is. Als een belastingplichtige in ruil voor het voordeel een vergoeding betaalt die overeenstemt met de werkelijke waarde van het voordeel, dan is er geen sprake meer van een belastbaar voordeel, en blijft er dus ook niets meer over om te belasten. Ook al ligt de vergoeding lager dan het wettelijke forfait. Zo oordeelt het Hof van Beroep te Antwerpen. Als die conclusie veralgemeend zou kunnen worden, opent dit arrest veel mogelijkheden…....read more
 
25-11-19 Vereffende vennootschap: fiscus kan nieuwe aanslag vestigen op naam van vereffenaar
Als de fiscus een aanslag vestigt op naam van een vereffende vennootschap, is die aanslag eigenlijk ongeldig. Tot nu toe had de fiscus weinig mogelijkheden om dat recht te zetten. Maar de wet is nu aangepast om de fiscus de kans te bieden alsnog een geldige aanslag te vestigen.....read more
 
12-11-19 Valse hybrides: eindelijk duidelijkheid (min of meer)
Zogenaamde “valse” hybride auto’s worden vanaf volgend jaar fiscaal behandeld als een overeenstemmend model zonder hybride technologie. Bijna twee jaar na de aankondiging van de maatregel weten we nu wat een “overeenstemmend” model is. Althans in theorie. In de praktijk zal het wachten zijn op de lijst die de fiscus binnenkort publiceert.....read more
 
website by webalive