nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs   Conditions générales  
Aangifte personenbelasting ruimt minder plaats in voor roerende inkomsten en energiebesparende uitgaven
 
Zoals we gewoon zijn van voorgaande jaren, brengen nieuwe fiscale gunstmaatregelen nieuwe codes met zich mee op het aangifteformulier. Dit jaar is dat het geval voor de gelegenheidsarbeiders in de horeca. Ook voor nieuwe belastingen op pensioenkapitalen en een nieuwe meldplicht zijn extra codes nodig. Wat we niet gewoon zijn van vorige jaren, is dat in totaal het aantal codes vermindert omdat er gunstmaatregelen verdwijnen. Met name zijn er minder codes “dankzij” de afschaffing van de meeste belastingverminderingen voor energiebesparende uitgaven en de uniformisering naar boven toe van de tarieven voor roerende inkomsten.

Gelegenheidsarbeid horeca

In Vak IV (wedden, lonen enz.) is er een nieuwe code voor de lonen van gelegenheidswerknemers in de horeca. Die bezoldigingen worden belast aan een gunsttarief van 33% (rubriek A.13, code 1263/2263).

Er is ook een puur formele aanpassing in Vak IV. In plaats van “brugpensioen” wordt nu de term “werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag” gebruikt. De titel van rubriek E binnen Vak IV is daaraan aangepast.

Ook in het vak voor de bedrijfsleidersbezoldigingen (XVI) is er nu een code voor gelegenheidswerk in de horeca (1422/2422).

Pensioenkapitalen

Het belangrijkste nieuws wat Vak V (pensioenen) betreft, is de hogere belasting op vervroegd uitgekeerde kapitalen en afkoopwaarden van pensioentoezeggingen die zijn opgebouwd met ondernemingsbijdragen. Als die uitgekeerd worden terwijl de begunstigde nog maar 60 of 61 jaar is, en hij of zij nog niet op pensioen gaat, worden die nu belast aan 20% respectievelijk 18% in plaats van 16,5%. Daarvoor zijn codes 1245/2245 en 1253/2253 toegevoegd onder rubriek A.1, i), 2° en 3°.

Roerende inkomsten

Vak VII (inkomsten van kapitalen en roerende goederen) is in totaal vijf lijnen korter geworden door de afschaffing van de bijkomende heffing van 4% (de zogenaamde rijkentaks) en het tarief van 21%.

Omdat bovendien de bevrijdende roerende voorheffing in ere hersteld is, maakt ook het oude onderscheid tussen “niet verplicht aan te geven inkomsten” (A.1) en “verplicht aan te geven inkomsten” (A.2) opnieuw zijn opwachting. Het laatste betreft inkomsten waarop geen roerende voorheffing ingehouden is. Het eerste betreft inkomsten waarop wel voorheffing ingehouden is maar die men toch (facultatief) kan aangeven bijvoorbeeld om voorheffing terug te krijgen.

Inkomsten die in rubriek B (netto-inkomen van verhuring enz.) en C (lijfrenten) aangegeven moeten worden, worden voortaan altijd aan hetzelfde tarief belast (25%). Daarom is het niet meer nodig een onderscheid te maken volgens de datum van het contract. Ook dat levert een besparing van twee lijnen op.

Dezelfde herindeling en dezelfde geschrapte onderverdelingen, om dezelfde redenen, zijn ook te signaleren in rubriek A van Vak XV (diverse inkomsten van roerende aard). En de afschaffing van de bijkomende heffing levert ook in Vak XIX (voorheffingen) een winst op van één lijn.

PWA- en dienstencheques

Daarentegen is er extra complexiteit gecreëerd door een lager maximumbedrag voor de belastingvermindering voor PWA- en dienstencheques (rubriek G en H in Vak X). Dat lagere maximum van 1.380 euro geldt gek genoeg pas vanaf 1 juli 2013. Daarom wordt in beide rubrieken een onderscheid gemaakt tussen aankopen van 1 januari tot 30 juni en van 1 juli tot 31 december.

Voor de eerste helft van het inkomstenjaar is in principe dus nog het oude maximum van toepassing (2.720 euro). Maar dat geldt alleen voor wie het nieuwe maximumbedrag al overschreden had in de eerste zes maanden van 2013. Wie bijvoorbeeld in mei voor 1.000 euro aan PWA- of dienstencheques gekocht had, mocht er in de tweede jaarhelft maar voor 380 euro meer bijkopen om voor alle cheques recht te hebben op de belastingvermindering. En wie er in mei voor 1.500 euro gekocht had, kon vanaf juli niets meer (fiscaal begunstigd) aankopen.

Energiebesparende uitgaven in een woning

De belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven is alleen nog maar van toepassing op investeringen in dakisolatie, zodat rubriek K.1, b) in Vak X drastisch ingekort kon worden. Van zonnepanelen, stookketels, dubbel glas enz. is geen sprake meer (tenzij bij de overdrachten van vorige jaren).

Juridische constructies

Naast buitenlandse rekeningen en buitenlandse levensverzekeringen moeten in Vak XIII nu ook juridische constructies aangegeven worden. Iedereen die oprichter of potentieel begunstigde van een dergelijke constructie is, moet “ja” aankruisen. Het gaat om trusts en aanverwante structuren zonder rechtspersoonlijkheid en om buitenlandse rechtspersonen die een gunstig belastingregime genieten.

De aangifte moet ingediend zijn tegen 26 juni op papier en tegen 17 juli voor wie elektronisch indient. Wie gebruik maakt van een mandataris, heeft langer tijd: tot 31 oktober 2014. De administratie houdt geen rekening met de uitspraak van het Hof van Beroep van Gent. Dat Hof vindt dat elke belastingplichtige recht heeft op dezelfde (lange) aangiftetermijn (arrest van 26 februari 2013). Het arrest is echter - wegens een technische kwestie - niet uitdrukkelijk bekrachtigd door het Hof van Cassatie (arrest van 16 januari 2014).

Bron: Koninklijk Besluit van 25 maart 2014, Staatsblad van 28 maart 2014, ed. 2, p. 27522.



20-08-19 De hervorming van de vennootschapsbelasting op het aangifteformulier
De meeste vennootschappen zullen de eerste keer te maken hebben met de hervorming van de vennootschapsbelasting voor aanslagjaar 2019. Dat is ook duidelijk te merken op het nieuwe aangifteformulier, dat een reeks ingrijpende wijzigingen ondergaan heeft als gevolg van de hervorming. We geven hieronder een overzicht. Volgens de normale regels moet de aangifte ingediend worden tegen 26 september.....lire la suite
 
31-07-19 Cassatie weigert aftrek voor vruchtgebruik appartement
Het Hof van Cassatie bevestigt dat kosten voor het vruchtgebruik van een appartement niet aftrekbaar zijn voor een (dokters)vennootschap als het duidelijk is dat die investering nooit kan renderen. Dan is niet voldaan aan de voorwaarde dat de kost gemaakt moet zijn om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden. De appartementen werden nochtans verhuurd. Maar dat er belastbare (huur)inkomsten zijn, volstaat blijkbaar niet.....lire la suite
 
23-07-19 De nieuwe aangifte in de vennootschapsbelasting: complicaties bij wijziging afsluitdatum
De aangifte in de vennootschapsbelasting ziet er dit jaar behoorlijk ingewikkeld uit. Vooral de vakken voor de “Uiteenzetting van de winst” zijn nogal uitgedijd. Er zijn er nu acht in plaats van drie. Dat is mee het gevolg van een “antimisbruikbepaling” die deel uitmaakt van de regels over de inwerkingtreding van de hervorming van de vennootschapsbelasting. De gewone toelichting bij de aangifte volstaat daardoor zelfs niet meer: de fiscus zag zich verplicht speciaal een lijvige circulaire te wijden aan het onderwerp.....lire la suite
 
04-07-19 Fiscus mag privéwoning betreden, maar krijgt geen vrijbrief van Grondwettelijk Hof
De controles van de fiscus ter plaatse, de zogenaamde fiscale visitaties, blijven controverse oproepen. Concreet rees de vraag of de bestaande procedure die de fiscus moet volgen om toegang te krijgen tot de privéwoning van de belastingplichtige, voldoende waarborgen biedt ter bescherming van fundamentele rechten zoals de privacy. Het Grondwettelijk Hof ziet geen echte problemen maar eist wel betekenisvolle waarborgen.....lire la suite
 
site web par webalive