nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs  
Aangifte personenbelasting ruimt minder plaats in voor roerende inkomsten en energiebesparende uitgaven
 
Zoals we gewoon zijn van voorgaande jaren, brengen nieuwe fiscale gunstmaatregelen nieuwe codes met zich mee op het aangifteformulier. Dit jaar is dat het geval voor de gelegenheidsarbeiders in de horeca. Ook voor nieuwe belastingen op pensioenkapitalen en een nieuwe meldplicht zijn extra codes nodig. Wat we niet gewoon zijn van vorige jaren, is dat in totaal het aantal codes vermindert omdat er gunstmaatregelen verdwijnen. Met name zijn er minder codes “dankzij” de afschaffing van de meeste belastingverminderingen voor energiebesparende uitgaven en de uniformisering naar boven toe van de tarieven voor roerende inkomsten.

Gelegenheidsarbeid horeca

In Vak IV (wedden, lonen enz.) is er een nieuwe code voor de lonen van gelegenheidswerknemers in de horeca. Die bezoldigingen worden belast aan een gunsttarief van 33% (rubriek A.13, code 1263/2263).

Er is ook een puur formele aanpassing in Vak IV. In plaats van “brugpensioen” wordt nu de term “werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag” gebruikt. De titel van rubriek E binnen Vak IV is daaraan aangepast.

Ook in het vak voor de bedrijfsleidersbezoldigingen (XVI) is er nu een code voor gelegenheidswerk in de horeca (1422/2422).

Pensioenkapitalen

Het belangrijkste nieuws wat Vak V (pensioenen) betreft, is de hogere belasting op vervroegd uitgekeerde kapitalen en afkoopwaarden van pensioentoezeggingen die zijn opgebouwd met ondernemingsbijdragen. Als die uitgekeerd worden terwijl de begunstigde nog maar 60 of 61 jaar is, en hij of zij nog niet op pensioen gaat, worden die nu belast aan 20% respectievelijk 18% in plaats van 16,5%. Daarvoor zijn codes 1245/2245 en 1253/2253 toegevoegd onder rubriek A.1, i), 2° en 3°.

Roerende inkomsten

Vak VII (inkomsten van kapitalen en roerende goederen) is in totaal vijf lijnen korter geworden door de afschaffing van de bijkomende heffing van 4% (de zogenaamde rijkentaks) en het tarief van 21%.

Omdat bovendien de bevrijdende roerende voorheffing in ere hersteld is, maakt ook het oude onderscheid tussen “niet verplicht aan te geven inkomsten” (A.1) en “verplicht aan te geven inkomsten” (A.2) opnieuw zijn opwachting. Het laatste betreft inkomsten waarop geen roerende voorheffing ingehouden is. Het eerste betreft inkomsten waarop wel voorheffing ingehouden is maar die men toch (facultatief) kan aangeven bijvoorbeeld om voorheffing terug te krijgen.

Inkomsten die in rubriek B (netto-inkomen van verhuring enz.) en C (lijfrenten) aangegeven moeten worden, worden voortaan altijd aan hetzelfde tarief belast (25%). Daarom is het niet meer nodig een onderscheid te maken volgens de datum van het contract. Ook dat levert een besparing van twee lijnen op.

Dezelfde herindeling en dezelfde geschrapte onderverdelingen, om dezelfde redenen, zijn ook te signaleren in rubriek A van Vak XV (diverse inkomsten van roerende aard). En de afschaffing van de bijkomende heffing levert ook in Vak XIX (voorheffingen) een winst op van één lijn.

PWA- en dienstencheques

Daarentegen is er extra complexiteit gecreëerd door een lager maximumbedrag voor de belastingvermindering voor PWA- en dienstencheques (rubriek G en H in Vak X). Dat lagere maximum van 1.380 euro geldt gek genoeg pas vanaf 1 juli 2013. Daarom wordt in beide rubrieken een onderscheid gemaakt tussen aankopen van 1 januari tot 30 juni en van 1 juli tot 31 december.

Voor de eerste helft van het inkomstenjaar is in principe dus nog het oude maximum van toepassing (2.720 euro). Maar dat geldt alleen voor wie het nieuwe maximumbedrag al overschreden had in de eerste zes maanden van 2013. Wie bijvoorbeeld in mei voor 1.000 euro aan PWA- of dienstencheques gekocht had, mocht er in de tweede jaarhelft maar voor 380 euro meer bijkopen om voor alle cheques recht te hebben op de belastingvermindering. En wie er in mei voor 1.500 euro gekocht had, kon vanaf juli niets meer (fiscaal begunstigd) aankopen.

Energiebesparende uitgaven in een woning

De belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven is alleen nog maar van toepassing op investeringen in dakisolatie, zodat rubriek K.1, b) in Vak X drastisch ingekort kon worden. Van zonnepanelen, stookketels, dubbel glas enz. is geen sprake meer (tenzij bij de overdrachten van vorige jaren).

Juridische constructies

Naast buitenlandse rekeningen en buitenlandse levensverzekeringen moeten in Vak XIII nu ook juridische constructies aangegeven worden. Iedereen die oprichter of potentieel begunstigde van een dergelijke constructie is, moet “ja” aankruisen. Het gaat om trusts en aanverwante structuren zonder rechtspersoonlijkheid en om buitenlandse rechtspersonen die een gunstig belastingregime genieten.

De aangifte moet ingediend zijn tegen 26 juni op papier en tegen 17 juli voor wie elektronisch indient. Wie gebruik maakt van een mandataris, heeft langer tijd: tot 31 oktober 2014. De administratie houdt geen rekening met de uitspraak van het Hof van Beroep van Gent. Dat Hof vindt dat elke belastingplichtige recht heeft op dezelfde (lange) aangiftetermijn (arrest van 26 februari 2013). Het arrest is echter - wegens een technische kwestie - niet uitdrukkelijk bekrachtigd door het Hof van Cassatie (arrest van 16 januari 2014).

Bron: Koninklijk Besluit van 25 maart 2014, Staatsblad van 28 maart 2014, ed. 2, p. 27522.



12-11-19 Valse hybrides: eindelijk duidelijkheid (min of meer)
Zogenaamde “valse” hybride auto’s worden vanaf volgend jaar fiscaal behandeld als een overeenstemmend model zonder hybride technologie. Bijna twee jaar na de aankondiging van de maatregel weten we nu wat een “overeenstemmend” model is. Althans in theorie. In de praktijk zal het wachten zijn op de lijst die de fiscus binnenkort publiceert.....read more
 
12-11-19 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt dan toch ongelijk
Met de oude versie van de algemene antimisbruikbepaling (artikel 344, §1 WIB 1992) leek de fiscus in de rechtspraak vaak bot te vangen. Daarom werd die bepaling in 2012 herschreven. Bedoeling was om het toepassingsgebied te verruimen, zodat de fiscus er vaker gebruik van zou kunnen maken. Afgaand op de eerste vonnissen in eerste aanleg, leek die ambitie waargemaakt te worden. Maar nu voor het eerst een hof van beroep zich uitspreekt, blijkt de fiscus minder reden tot juichen te hebben.....read more
 
05-11-19 Kostenaftrek voor flat aan zee: discussie gesloten?
Onlangs heeft het Hof van Cassatie een negatief oordeel geveld over een vruchtgebruikconstructie en over de aftrek van kosten voor vastgoed dat in een vennootschap zit. Dat arrest heeft ruime weerklank gevonden in de media. Op het eerste gezicht wordt het moeilijker voor vennootschappen om nog kosten af te trekken voor woningen die ter beschikking staan van de bedrijfsleider voor privégebruik of die verhuurd worden aan derden. Het Hof van Cassatie brengt in elk geval een interessante nuance aan bij zijn fameuze “midzomerarresten” van 2015. Maar de discussie is daarmee nog lang niet gesloten.....read more
 
02-10-19 Regeling aanslag geheime commissielonen bevat discriminatie
Een vennootschap die (bijv. aan haar bedrijfsleider) een voordeel verstrekt waarvoor ze geen fiches opmaakt, kan aan de aanslag geheime commissielonen ontsnappen als de genieter van het voordeel ondubbelzinnig geïdentificeerd wordt binnen 2,5 jaar. Maar wat als de genieter kort na het verstrijken van die termijn alsnog geïdentificeerd wordt en de fiscus hem toch nog kan belasten? Volgens het Grondwettelijk Hof zou het al dan niet respecteren van die termijn geen verschil mogen maken. Het is niet de bedoeling dat de afzonderlijke aanslag tot dubbele belasting leidt.....read more
 
website by webalive