nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs   General conditions  
Alle betalingen aan Luxemburg melden
 
Ook Luxemburg is nu officieel een belastingparadijs. Dat blijkt uit een nieuwe “zwarte lijst” die opgesteld is door de OESO. Die lijst heeft praktische gevolgen voor de aangifte in de vennootschapsbelasting. Alle betalingen aan een natuurlijke persoon of een rechtspersoon in een belastingparadijs moeten immers gemeld worden. Vanaf aanslagjaar 2015 is dat dus ook het geval voor Luxemburg.

Al sinds 2010 moet men in een bijlage bij de aangifte vennootschapsbelasting (en de aangifte niet-inwoners/vennootschappen) melding maken van alle betalingen aan een natuurlijke persoon of een rechtspersoon in een belastingparadijs (artikel 307, §1, derde lid WIB 1992). Van betalingen die niet gemeld worden, wordt de aftrek geweigerd. En zelfs als men wel meldt, wordt aftrek pas toegestaan als de vennootschap eerst bewijst dat het om “werkelijke en oprechte verrichtingen” gaat en dat er geen artificiële constructies in het spel zijn (artikel 198, 10° WIB 1992).

Twee criteria voor belastingparadijs

De term “belastingparadijs” staat niet letterlijk in de wet. Om precies te zijn, gaat het om twee categorieën landen of jurisdicties: 1) landen zonder of met een lage belasting en 2) landen die de OESO-standaard inzake uitwisseling van inlichtingen niet effectief of substantieel toepassen.

De landen die beantwoorden aan het eerste criterium, staan allemaal opgesomd in de wet (artikel 179 KB/WIB 1992). Op die lijst treffen we klassieke belastingparadijzen of vluchtlanden aan als Jersey, Monaco, Andorra, Dubai, de Bahama's, de Kaaimaneilanden...

Zwarte lijst OESO vond tot nu toe nog geen toepassing

Het tweede criterium bleef aanvankelijk echter zonder uitwerking. In 2009 had de OESO nochtans al een zwarte, grijze en witte lijst gepubliceerd met landen die respectievelijk niet, gedeeltelijk of volledig voldeden aan de OESO-normen over transparantie en uitwisseling van inlichtingen. België bleek toen trouwens, tot grote consternatie van het publiek, op de grijze lijst te prijken. Die lijsten hebben echter nooit fiscale gevolgen gehad. Ze waren bedoeld als aansporing om de wetgeving aan te passen en als startschot van een grootschalig onderzoek naar de concrete en effectieve transparantie in zowat alle landen ter wereld.

Dat onderzoek - de zogenaamde “peer review” door een “mondiaal forum” (global forum) in de schoot van de OESO ¬- is ondertussen afgerond voor een 50-tal landen. En dat vormde dan weer een aanleiding voor de OESO om een nieuwe zwarte lijst te publiceren.  Van die 50 landen voldoen er 44 aan de normen, volledig (zoals België) of gedeeltelijk maar voldoende. Vier landen voldoen echter in het geheel niet aan de OESO-normen: Luxemburg, Cyprus, de Seychellen en de Britse Maagdeneilanden.

De minister van Financiën bevestigt nu dat die nieuwe “zwarte lijst” fiscale gevolgen heeft en met name voor de meldingsplicht voor betalingen aan belastingparadijzen. Alle betalingen aan Luxemburg, Cyprus en de Seychellen zullen daarom gemeld moeten worden in de aangifte (voor de Maagdeneilanden was dat al het geval op basis van het eerste criterium). De verplichting geldt voor boekjaren die aanvangen op of na 1 december 2013, dus voor de meeste vennootschappen vanaf aanslagjaar 2015.

Heel jaar lang op zwarte lijst

Helemaal zeker is de meldplicht echter nog niet. De wet zegt immers dat het land in kwestie “gedurende het gehele belastbaar tijdperk waarin de betaling heeft plaatsgevonden”, op de zwarte lijst gestaan moet hebben. In theorie is het nog altijd mogelijk dat Luxemburg zijn wetgeving snel aanpast en de OESO ertoe kan bewegen het Groothertogdom nog vóór het einde van het jaar te schrappen van de zwarte lijst. In dat geval zal een melding niet nodig zijn.

Als melding wél verplicht wordt, dan zal dat een grote impact hebben. Alle betalingen moeten immers aangegeven worden. Het gaat dus niet alleen om financiële transacties die we traditioneel associëren met belastingparadijzen maar ook om alledaagse verrichtingen zoals betalingen voor gewone goederen of diensten. Bovendien tellen ook indirecte betalingen mee, d.w.z. betalingen door iemand anders maar voor rekening van de vennootschap. En de begunstigde hoeft zelfs niet effectief gevestigd te zijn in Luxemburg. Het volstaat dat het geld gestort wordt op een Luxemburgse rekening.

Bron: Mondelinge Vraag van B. Drèze, 25 februari 2014, (p. 12)
OESO-rapport (Tax Transparancy 2013. Report on Progress)



14-06-19 Effectieve prestaties door managementvennootschap zijn niet vereist
Met de aftrek van vergoedingen die betaald worden aan een managementvennootschap, is er principieel geen enkel probleem, oordeelt het Hof van Cassatie. De fiscus gebruikt vaak het argument dat de vennootschap zelf geen effectieve managementprestaties levert. Dat doen de natuurlijke personen achter de vennootschap. Maar dat argument doet niet ter zake, aldus het Hof van Cassatie. ....read more
 
29-05-19 Fiscus haalt het misbruikwapen boven tegen vastgeklikte reserves
Stilaan zien we in de rechtspraak de eerste toepassingen van de vernieuwde algemene rechtsmisbruikbepaling. In veel gevallen lijkt de fiscus voorlopig gelijk te krijgen. De nieuwe versie van artikel 344, §1 blijkt dus een krachtiger wapen in handen van de fiscus dan de oude versie. De fiscus roept die bepaling o.m. in tegen vennootschappen die gebruik maakten van de mogelijkheid om reserves “vast te klikken” in kapitaal met het oog op een latere belastingvrije uitkering, maar die in de ogen van de fiscus die regeling toepasten in situaties waarvoor ze niet bedoeld was.....read more
 
27-05-19 Wat hebben woningen in vennootschap te maken met “lusthuizen”?
Zowel fiscus als rechtspraak doen vaak moeilijk over de aftrek van kosten voor een woning die in de vennootschap zit en privé gebruikt wordt door de bedrijfsleider. Een poging om een doorbraak te forceren in die discussie via het Grondwettelijk Hof, is nu op niets uitgelopen.....read more
 
13-05-19 Nieuwe aangifte brengt extra voordelen maar ook extra complexiteit
De aangifte voor de personenbelasting voor aanslagjaar 2019 (inkomsten van 2018) is gepubliceerd en kan al online ingevuld worden. De uiterste indieningsdatum is 11 juli voor wie elektronisch indient via Tax-on-web, 24 oktober 2019 voor wie een mandataris inschakelt. Wie nog werkt met een papieren aangifte, krijgt slechts tijd tot 28 juni.....read more
 
website by webalive