nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Voorstelling   Vakgebieden   Lawyers   Coördinaten   Nieuws   Jobs  
  Nieuwe BTW regels voor facturatie en verhuring van vervoermiddelen
 
Aangifte vennootschapsbelasting: Vak XV over de "grootte" van uw vennootschap goed invullen
 
Het nieuwe Vak XV op de aangifte vennootschapsbelasting zorgt voor onzekerheid door een niet altijd even duidelijke formulering en omdat er op het eerste gezicht overbodige gegevens gevraagd worden. Maar er zit wel degelijk een logica achter.

Op de nieuwe aangifte in de vennootschapsbelasting voor aanslagjaar 2010 staat een nieuw Vak XV: “Grootte van de vennootschap”. De reden is dat een hele reeks fiscale voordelen voorbehouden is voor “kleine vennootschappen” in de zin van artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen. Dat criterium vervangt meer en meer de uiteenlopende definities van zogenaamde kleine en middelgrote ondernemingen die voordien gehanteerd werden in het Wetboek Inkomstenbelastingen (zie ons artikel “Nieuwigheden in de eindejaarswetten: beveiliging voor vrachtwagens aangemoedigd”). De controle op dat criterium is daarom voortaan een eigen vak waard op de aangifte.

Verbonden?
 
Om te beginnen wordt in rubriek A van Vak VX gevraagd of de vennootschap verbonden is met andere vennootschappen. Dat is van belang omdat de criteria van artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen op geconsolideerde wijze beoordeeld moeten worden. Een vennootschap die op zichzelf genomen “klein” is omdat ze een bescheiden jaaromzet, balanstotaal of personeelsbestand heeft, kan toch “groot” zijn als die criteria bekeken worden voor de groep als geheel.

Daarnaast moet de vennootschap in rubriek B “ja” of “neen” antwoorden op de vraag of ze “klein” is voor het laatste en het voorlaatste belastbaar tijdperk.

Opvallend is dat rubriek A en B betrekking hebben op verschillende boekjaren. A betreft boekjaar 2009 (als het gaat om aanslagjaar 2010 en een boekjaar dat eindigt op 31 december), terwijl het antwoord in rubriek B gebaseerd zou moeten zijn op de gegevens voor boekjaren 2007 en 2008. In principe zijn alleen die laatste van belang om te bepalen of de onderneming voor aanslagjaar 2010 een “kleine vennootschap” is. Sommige belastingplichtigen vragen zich daarom af of ze wel verplicht zijn rubriek A in te vullen. Vooral ook omdat lang niet alle vennootschappen die geconsolideerde gegevens bij de hand hebben. En omdat het begrip “verbondenheid” zelf ook al voor interpretatie vatbaar is.

Gegevens op (niet-)geconsolideerde basis vermelden
 
Maar de grootste verwarring is gezaaid door het tweede onderdeel van rubriek A. Eerst moet de belastingplichtige, zoals gezegd, invullen of de vennootschap ja dan neen “verbonden” is. Vervolgens is er ruimte om jaaromzet, balanstotaal en personeelsbestand te vermelden - de drie criteria uit artikel 15 van het Wetboek van Vennootschappen (codes 267, 261 en 251). Die worden echter ingeleid met de opmerking: “indien op de vorige vraag ontkennend is geantwoord, de gegevens op niet-geconsolideerde basis vermelden”. In de ogen van sommigen suggereert die formulering dat het tweede onderdeel van rubriek A alleen bestemd is voor wie “neen” geantwoord heeft op de vraag of de vennootschap verbonden is met andere. En dat er, als de vennootschap wél verbonden is met (een) andere vennootschap(pen), dus niets ingevuld hoeft te worden.

Dat is echter niet de bedoeling van de fiscus. Als er op de eerste vraag “ja” geantwoord is, dus als de vennootschap verbonden is met een andere, dan moeten die gegevens logischerwijze op geconsolideerde basis ingevuld worden. Alleen zo kan de fiscus nagaan of de vennootschap klein is in de zin van artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen.

Databank
 
Het klopt dat die gegevens strikt genomen geen fiscale relevantie hebben voor het huidige aanslagjaar. Maar, zoals gemeld in de nieuwsbrief Fiscale Actualiteit nr. 29 (2010), is het de bedoeling van de fiscus om een databank aan te leggen met die gegevens. Aan de hand daarvan zal de fiscus dan in de toekomst zelf kunnen bepalen of een vennootschap groot of klein is. Binnen twee jaar (aanslagjaar 2012) zal de fiscus op die manier beschikken over de gegevens voor boekjaar 2009 (dit jaar ingevuld) en 2010 (volgend jaar in te vullen in Vak XV, rubriek A) en dus perfect zelf in staat zijn om uit te maken of een vennootschap klein of groot is voor aanslagjaar 2012.

Tot slot: over de juiste interpretatie van de criteria uit artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen is onlangs ook een CBN-advies verschenen (zie ons artikel “Wat is een kleine vennootschap voor de fiscus: CBN licht criteria toe”).



02-12-19 Fiscus scoort overwinning in discussie over visitaties
De vraag hoe ver de fiscus mag gaan bij een controle ter plaatse, leidt al jaren tot verhitte debatten. De laatste jaren spitst de discussie zich meer en meer toe op digitale gegevens. Mag de fiscus zomaar alle data op de computer van de belastingplichtige bekijken? Of zelfs kopiëren? Het Hof van Beroep te Brussel heeft daar blijkbaar weinig moeite mee. En opmerkelijk genoeg gebeurt dat in een zaak waarin de rechtbank van eerste aanleg de fiscus nog teruggefloten had.....lees meer
 
25-11-19 Forfaitaire voordelen van alle aard: en de werkelijkheid?
Dat er een wettelijk forfait bestaat om een voordeel in natura te waarderen, wil nog niet zeggen dat dit forfait dwingend van toepassing is. Als een belastingplichtige in ruil voor het voordeel een vergoeding betaalt die overeenstemt met de werkelijke waarde van het voordeel, dan is er geen sprake meer van een belastbaar voordeel, en blijft er dus ook niets meer over om te belasten. Ook al ligt de vergoeding lager dan het wettelijke forfait. Zo oordeelt het Hof van Beroep te Antwerpen. Als die conclusie veralgemeend zou kunnen worden, opent dit arrest veel mogelijkheden…....lees meer
 
25-11-19 Vereffende vennootschap: fiscus kan nieuwe aanslag vestigen op naam van vereffenaar
Als de fiscus een aanslag vestigt op naam van een vereffende vennootschap, is die aanslag eigenlijk ongeldig. Tot nu toe had de fiscus weinig mogelijkheden om dat recht te zetten. Maar de wet is nu aangepast om de fiscus de kans te bieden alsnog een geldige aanslag te vestigen.....lees meer
 
12-11-19 Valse hybrides: eindelijk duidelijkheid (min of meer)
Zogenaamde “valse” hybride auto’s worden vanaf volgend jaar fiscaal behandeld als een overeenstemmend model zonder hybride technologie. Bijna twee jaar na de aankondiging van de maatregel weten we nu wat een “overeenstemmend” model is. Althans in theorie. In de praktijk zal het wachten zijn op de lijst die de fiscus binnenkort publiceert.....lees meer
 
website door webalive