nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs   Conditions générales  
  Nouvelles règles TVA en matière de facturation et location de moyens de transport
 
Aangifte vennootschapsbelasting: Vak XV over de "grootte" van uw vennootschap goed invullen
 
Het nieuwe Vak XV op de aangifte vennootschapsbelasting zorgt voor onzekerheid door een niet altijd even duidelijke formulering en omdat er op het eerste gezicht overbodige gegevens gevraagd worden. Maar er zit wel degelijk een logica achter.

Op de nieuwe aangifte in de vennootschapsbelasting voor aanslagjaar 2010 staat een nieuw Vak XV: “Grootte van de vennootschap”. De reden is dat een hele reeks fiscale voordelen voorbehouden is voor “kleine vennootschappen” in de zin van artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen. Dat criterium vervangt meer en meer de uiteenlopende definities van zogenaamde kleine en middelgrote ondernemingen die voordien gehanteerd werden in het Wetboek Inkomstenbelastingen (zie ons artikel “Nieuwigheden in de eindejaarswetten: beveiliging voor vrachtwagens aangemoedigd”). De controle op dat criterium is daarom voortaan een eigen vak waard op de aangifte.

Verbonden?
 
Om te beginnen wordt in rubriek A van Vak VX gevraagd of de vennootschap verbonden is met andere vennootschappen. Dat is van belang omdat de criteria van artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen op geconsolideerde wijze beoordeeld moeten worden. Een vennootschap die op zichzelf genomen “klein” is omdat ze een bescheiden jaaromzet, balanstotaal of personeelsbestand heeft, kan toch “groot” zijn als die criteria bekeken worden voor de groep als geheel.

Daarnaast moet de vennootschap in rubriek B “ja” of “neen” antwoorden op de vraag of ze “klein” is voor het laatste en het voorlaatste belastbaar tijdperk.

Opvallend is dat rubriek A en B betrekking hebben op verschillende boekjaren. A betreft boekjaar 2009 (als het gaat om aanslagjaar 2010 en een boekjaar dat eindigt op 31 december), terwijl het antwoord in rubriek B gebaseerd zou moeten zijn op de gegevens voor boekjaren 2007 en 2008. In principe zijn alleen die laatste van belang om te bepalen of de onderneming voor aanslagjaar 2010 een “kleine vennootschap” is. Sommige belastingplichtigen vragen zich daarom af of ze wel verplicht zijn rubriek A in te vullen. Vooral ook omdat lang niet alle vennootschappen die geconsolideerde gegevens bij de hand hebben. En omdat het begrip “verbondenheid” zelf ook al voor interpretatie vatbaar is.

Gegevens op (niet-)geconsolideerde basis vermelden
 
Maar de grootste verwarring is gezaaid door het tweede onderdeel van rubriek A. Eerst moet de belastingplichtige, zoals gezegd, invullen of de vennootschap ja dan neen “verbonden” is. Vervolgens is er ruimte om jaaromzet, balanstotaal en personeelsbestand te vermelden - de drie criteria uit artikel 15 van het Wetboek van Vennootschappen (codes 267, 261 en 251). Die worden echter ingeleid met de opmerking: “indien op de vorige vraag ontkennend is geantwoord, de gegevens op niet-geconsolideerde basis vermelden”. In de ogen van sommigen suggereert die formulering dat het tweede onderdeel van rubriek A alleen bestemd is voor wie “neen” geantwoord heeft op de vraag of de vennootschap verbonden is met andere. En dat er, als de vennootschap wél verbonden is met (een) andere vennootschap(pen), dus niets ingevuld hoeft te worden.

Dat is echter niet de bedoeling van de fiscus. Als er op de eerste vraag “ja” geantwoord is, dus als de vennootschap verbonden is met een andere, dan moeten die gegevens logischerwijze op geconsolideerde basis ingevuld worden. Alleen zo kan de fiscus nagaan of de vennootschap klein is in de zin van artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen.

Databank
 
Het klopt dat die gegevens strikt genomen geen fiscale relevantie hebben voor het huidige aanslagjaar. Maar, zoals gemeld in de nieuwsbrief Fiscale Actualiteit nr. 29 (2010), is het de bedoeling van de fiscus om een databank aan te leggen met die gegevens. Aan de hand daarvan zal de fiscus dan in de toekomst zelf kunnen bepalen of een vennootschap groot of klein is. Binnen twee jaar (aanslagjaar 2012) zal de fiscus op die manier beschikken over de gegevens voor boekjaar 2009 (dit jaar ingevuld) en 2010 (volgend jaar in te vullen in Vak XV, rubriek A) en dus perfect zelf in staat zijn om uit te maken of een vennootschap klein of groot is voor aanslagjaar 2012.

Tot slot: over de juiste interpretatie van de criteria uit artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen is onlangs ook een CBN-advies verschenen (zie ons artikel “Wat is een kleine vennootschap voor de fiscus: CBN licht criteria toe”).



18-04-19 “Strafheffing” afgeschaft: geen aanslag van 5% meer bij te lage bezoldiging bedrijfsleider
Vrij onverwacht is in de Kamer een wetsvoorstel goedgekeurd dat komaf maakt met de afzonderlijke aanslag van 5% die sinds de hervorming van de vennootschapsbelasting opgelegd wordt als een vennootschap geen 45.000 euro uitbetaalt aan haar bedrijfsleider. De afschaffing van de bijzondere heffing gebeurt met terugwerkende kracht.....lire la suite
 
05-04-19 Van NEDC naar WLTP: geen fiscaal nadeel
De officiële CO2-uitstoot van nieuwe automodellen wordt tegenwoordig gemeten volgens een nieuwe testprocedure: WLTP (Worldwide Harmonised Light vehicle Test Procedure). Die vervangt de oude NEDC-norm (New European Driving Cycle). De nieuwe testcyclus is strenger, wat betekent dat in de meeste gevallen de gemeten uitstoot hoger zal uitvallen. Eenzelfde auto zal dus (meestal) méér uitstoten volgens de nieuwe dan volgens de oude norm. Gemiddeld blijkbaar 20% meer.....lire la suite
 
03-04-19 Toch geen 100% aftrek voor opendeurdagen?
Kosten voor catering zijn niet volledig aftrekbaar, kosten voor reclame wel. Maar wat dan met catering die bedoeld is om reclame te maken, zoals op een opendeurdag of een vergelijkbaar evenement? Als reclame maken de hoofdzaak is, dan kunnen we een 100% aftrek van de cateringkosten toestaan, liet de minister twee jaar geleden weten. Maar het Hof van Cassatie blijkt daar nu anders over te denken.....lire la suite
 
18-03-19 Landbouw krijgt primeur: achterwaartse verliesaftrek
Ook België voert nu een systeem in van “carry back” van verliezen. Maar dan alleen voor de landbouwsector. De maatregel is bedoeld om de gevolgen van de klimaatopwarming voor de boeren te verzachten.....lire la suite
 
site web par webalive