nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs  
  Nouvelles règles TVA en matière de facturation et location de moyens de transport
 
Aangifte vennootschapsbelasting: Vak XV over de "grootte" van uw vennootschap goed invullen
 
Het nieuwe Vak XV op de aangifte vennootschapsbelasting zorgt voor onzekerheid door een niet altijd even duidelijke formulering en omdat er op het eerste gezicht overbodige gegevens gevraagd worden. Maar er zit wel degelijk een logica achter.

Op de nieuwe aangifte in de vennootschapsbelasting voor aanslagjaar 2010 staat een nieuw Vak XV: “Grootte van de vennootschap”. De reden is dat een hele reeks fiscale voordelen voorbehouden is voor “kleine vennootschappen” in de zin van artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen. Dat criterium vervangt meer en meer de uiteenlopende definities van zogenaamde kleine en middelgrote ondernemingen die voordien gehanteerd werden in het Wetboek Inkomstenbelastingen (zie ons artikel “Nieuwigheden in de eindejaarswetten: beveiliging voor vrachtwagens aangemoedigd”). De controle op dat criterium is daarom voortaan een eigen vak waard op de aangifte.

Verbonden?
 
Om te beginnen wordt in rubriek A van Vak VX gevraagd of de vennootschap verbonden is met andere vennootschappen. Dat is van belang omdat de criteria van artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen op geconsolideerde wijze beoordeeld moeten worden. Een vennootschap die op zichzelf genomen “klein” is omdat ze een bescheiden jaaromzet, balanstotaal of personeelsbestand heeft, kan toch “groot” zijn als die criteria bekeken worden voor de groep als geheel.

Daarnaast moet de vennootschap in rubriek B “ja” of “neen” antwoorden op de vraag of ze “klein” is voor het laatste en het voorlaatste belastbaar tijdperk.

Opvallend is dat rubriek A en B betrekking hebben op verschillende boekjaren. A betreft boekjaar 2009 (als het gaat om aanslagjaar 2010 en een boekjaar dat eindigt op 31 december), terwijl het antwoord in rubriek B gebaseerd zou moeten zijn op de gegevens voor boekjaren 2007 en 2008. In principe zijn alleen die laatste van belang om te bepalen of de onderneming voor aanslagjaar 2010 een “kleine vennootschap” is. Sommige belastingplichtigen vragen zich daarom af of ze wel verplicht zijn rubriek A in te vullen. Vooral ook omdat lang niet alle vennootschappen die geconsolideerde gegevens bij de hand hebben. En omdat het begrip “verbondenheid” zelf ook al voor interpretatie vatbaar is.

Gegevens op (niet-)geconsolideerde basis vermelden
 
Maar de grootste verwarring is gezaaid door het tweede onderdeel van rubriek A. Eerst moet de belastingplichtige, zoals gezegd, invullen of de vennootschap ja dan neen “verbonden” is. Vervolgens is er ruimte om jaaromzet, balanstotaal en personeelsbestand te vermelden - de drie criteria uit artikel 15 van het Wetboek van Vennootschappen (codes 267, 261 en 251). Die worden echter ingeleid met de opmerking: “indien op de vorige vraag ontkennend is geantwoord, de gegevens op niet-geconsolideerde basis vermelden”. In de ogen van sommigen suggereert die formulering dat het tweede onderdeel van rubriek A alleen bestemd is voor wie “neen” geantwoord heeft op de vraag of de vennootschap verbonden is met andere. En dat er, als de vennootschap wél verbonden is met (een) andere vennootschap(pen), dus niets ingevuld hoeft te worden.

Dat is echter niet de bedoeling van de fiscus. Als er op de eerste vraag “ja” geantwoord is, dus als de vennootschap verbonden is met een andere, dan moeten die gegevens logischerwijze op geconsolideerde basis ingevuld worden. Alleen zo kan de fiscus nagaan of de vennootschap klein is in de zin van artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen.

Databank
 
Het klopt dat die gegevens strikt genomen geen fiscale relevantie hebben voor het huidige aanslagjaar. Maar, zoals gemeld in de nieuwsbrief Fiscale Actualiteit nr. 29 (2010), is het de bedoeling van de fiscus om een databank aan te leggen met die gegevens. Aan de hand daarvan zal de fiscus dan in de toekomst zelf kunnen bepalen of een vennootschap groot of klein is. Binnen twee jaar (aanslagjaar 2012) zal de fiscus op die manier beschikken over de gegevens voor boekjaar 2009 (dit jaar ingevuld) en 2010 (volgend jaar in te vullen in Vak XV, rubriek A) en dus perfect zelf in staat zijn om uit te maken of een vennootschap klein of groot is voor aanslagjaar 2012.

Tot slot: over de juiste interpretatie van de criteria uit artikel 15 van het Wetboek Vennootschappen is onlangs ook een CBN-advies verschenen (zie ons artikel “Wat is een kleine vennootschap voor de fiscus: CBN licht criteria toe”).



17-02-20 Goed nieuws voor dieselhybrides
Hybride auto’s met een dieselmotor worden fiscaal niet gelijk gesteld met gewone dieselmodellen. Daardoor valt het aftrekpercentage algauw enkele percenten hoger uit.....lire la suite
 
13-02-20 Bordje met “privé” houdt fiscus niet tegen
In een privéwoning mag de fiscus alleen binnen met een machtiging van de politierechter. Die machtiging moet gemotiveerd zijn. Maar volgens het Hof van Cassatie hoeft die motivering nu ook weer niet zo ver te gaan dat er aanwijzingen moeten zijn van beroepsmatige activiteiten in de pure privévertrekken. Dat de maatschappelijke zetel gevestigd is op het adres van een privéwoning, volstaat als motivatie. De fiscus heeft dan meteen de toelating om niet alleen in de kantoorruimte maar ook in de woonkamer en de andere privévertrekken rond te snuffelen. Met een bordje “privé” op de deur hoeft hij dan geen rekening te houden.....lire la suite
 
10-02-20 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt opnieuw ongelijk
In een tweede arrest over het herschreven artikel 344, §1 van het WIB 1992 komt het Hof van Beroep tot dezelfde conclusie als in zijn eerste arrest: de fiscus kan de algemene antimisbruikbepaling niet toepassen. Meer bepaald verschilt het Hof van mening met de fiscus over de inwerkingtreding van de nieuwe bepaling in de situatie waarin het misbruik bestaat uit een samenhangend geheel van handelingen.....lire la suite
 
10-02-20 Nieuwe regels voor BTW-herzieningen, niet alleen bij onroerende verhuur
Sinds 1 januari 2019 kan men ervoor kiezen om onroerende verhuur aan BTW te onderwerpen. Dat bracht tevens grote wijzigingen aan de BTW-herzieningsregels met zich mee. Maar op het uitvoeringsbesluit was het wachten tot midden 2019. En de uitvoerige circulaire over de nieuwe regels is pas nu verschenen. De fiscus heeft maar liefst 27 blz. nodig om de regeling uit de doeken te doen. We geven een overzicht van de belangrijkste nieuwigheden.....lire la suite