nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs  
  Nouvelles règles TVA en matière de facturation et location de moyens de transport
 
Nieuwigheden vanaf 1 januari 2010: fiscus is streng voor auto's en belastingparadijzen
 
De oogst aan nieuwe fiscale maatregelen die nog vlak vóór het einde van het jaar in het Staatsblad verschenen zijn, is bijzonder rijk. De meeste daarvan zijn al in werking getreden op 1 januari 2010 en, zoals te verwachten, gaat het zeker niet alleen om goed nieuws (voor de belastingplichtige). De nieuwigheden zijn samengebundeld in drie grote verzamelwetten (de programmawet van 23.12.2009, twee wetten “houdende fiscale en diverse bepalingen”, van 21 en 22 december 2009) en nog een Vlaams begrotingsdecreet van 18 december 2009. Hieronder volgt een bespreking van een eerste selectie uit de maatregelen.

Auto's: voordeel van alle aard volgens CO2 en aftrekbeperking voor brandstof
 
De ingrijpendste wijzigingen betreffen de bedrijfswagens. Maar het nieuws is zeker niet allemaal slecht. Gebruikers van een bedrijfswagen zullen in veel gevallen zelfs minder belast worden. Zij betalen normaal gezien belasting op een zogenaamd “voordeel van alle aard” voor het gebruik van die auto. Tot nu toe werd dat voordeel berekend aan de hand van de fiscale pk's van de auto. Maar vanaf 1 januari 2010 hangt het belastbare voordeel alleen af van de CO2-uitstoot van de auto. Daardoor moet voor modellen met een relatief hoog verbruik (en dus een hoge uitstoot) voortaan iets méér betaald worden. Het gaat dan vooral om 4x4's en monovolumes. Maar voor de meeste andere modellen - en daar vallen ook de courantste leasingauto's als een Audi A4 of een BMW 320d onder - zal het belastbare voordeel juist lager uitvallen.

Voor de werkgever die de bedrijfswagen ter beschikking stelt, oogt het plaatje minder rooskleurig. De aftrek van autokosten in de vennootschapsbelasting wordt namelijk verder aan banden gelegd. Tot nu toe waren de kosten van modellen met de hoogste CO2-uitstoot toch nog altijd voor 60% aftrekbaar (uitstoot van meer dan 175g/km voor diesels). Maar nu wordt de aftrek beperkt tot 50% voor auto's die meer dan 195 g/km uitstoten (meer dan 205 voor benzinemotoren). In die categorie vallen bijvoorbeeld een Mercedes S350CDI of een Audi A8 4.2TDI maar ook een relatief bescheiden gemotoriseerd model als een Renault Grand Espace 2.0dCi en een hele reeks middelgrote terreinwagens (Volvo XC60, Opel Antara, Renault Koleos...). De aftrekbeperking van 60% geldt voortaan voor de categorie van 170 tot 195 g/km (diesel) of 180 tot 205 g/km (benzine). Tot nu toe was dat percentage van toepassing op auto's die meer dan 175 (diesel) of 190 g/km (benzine) uitstoten. De verstrenging gaat in op 1 januari 2010. Vennootschappen met een boekjaar dat niet afsluit op 31 december, zullen dus twee verschillende regelingen moeten toepassen.

Maar het belangrijkste nieuws is dat brandstofkosten niet meer volledig aftrekbaar zijn. Brandstof is vanaf 1 januari 2010 nog maar voor 75% aftrekbaar. En ook zelfstandigen worden deze keer getroffen. Aan de aftrekbeperking volgens CO2-uitstoot zoals hierboven beschreven, waren ze nog ontsnapt, want die geldt alleen in de vennootschapsbelasting. Daar verandert niets aan. Maar de nieuwe aftrekbeperking voor brandstofkosten is ook van toepassing in de personenbelasting en gaat dus ook zelfstandigen aan.

Opletten voor verrichtingen met belastingparadijzen: het mag, maar men moet een goede reden hebben
 
Onvermijdelijk zijn er daarnaast ook enkele maatregelen tegen belastingparadijzen. België zelf was immers in de loop van 2009 op een voorlopige “grijze lijst” met belastingparadijzen terechtgekomen, en wou daar natuurlijk zo snel mogelijk van af. Dat is ook gelukt, maar om zoveel mogelijk onze goede wil te tonen, heeft de regering beslist dat voortaan in de aangifte vennootschapsbelasting alle verrichtingen met een (echt) belastingparadijs vermeld moeten worden (alle verrichtingen van 100000 euro of meer). Zo kan de fiscus beter controleren. En indirecte operaties tellen ook mee. Om die aangifteverplichting te vergemakkelijken, komt er ook een officiële lijst met belastingparadijzen. Publicatie van die lijst zal nog enkele weken op zich laten wachten, maar uit een eerste ontwerp blijkt dat het ondermeer gaat om Monaco, Andorra, de Kanaaleilanden, de Bahama's enz.

Maar met aangifte van zulke verrichtingen, gaat de belastingplichtige nog niet vrijuit. Hij moet ook kunnen aantonen dat het om een “werkelijke en oprechte” verrichting gaat. Anders verliest hij zijn recht op aftrek. Die regel is van toepassing vanaf 1 januari 2010.

DBI: hogere participatiedrempel in ruil voor Cobelfret
 
Verder verandert er ook het één en ander inzake DBI-aftrek (definitief belaste inkomsten). Na het geruchtmakende Cobelfret-arrest van het Europese Hof van Justitie kon België niet anders meer dan zijn wetgeving aanpassen. DBI-aftrek die men niet kan benutten omdat er te weinig winst is in het jaar zelf, kan voortaan overgedragen worden naar volgende jaren en gaat dus niet meer verloren (zie ons vorige artikel “DBI-overdracht is nu officieel mogelijk”).

Maar om de minderinkomsten voor de Schatkist te compenseren, wordt het DBI-stelsel verstrengd op twee punten. Vanaf 1 januari 2010 wordt de zogenaamde participatiedrempel opgetrokken van 1,2 miljoen tot 2,5 miljoen euro. Een vennootschap kan dus pas DBI-aftrek toepassen op dividenden die ze ontvangt van een andere vennootschap, als ze voor minstens 2,5 miljoen euro participeert in het kapitaal van die andere vennootschap. Die regel is vanaf aanslagjaar 2010 overigens ook van toepassing op kredietinstellingen, verzekeringsondernemingen en beursvennootschappen. Die ontsnapten tot nu toe aan de zogenaamde participatievoorwaarde.

Op de andere maatregelen uit de eindejaarswetten komen we terug in een volgend artikel.



12-11-19 Valse hybrides: eindelijk duidelijkheid (min of meer)
Zogenaamde “valse” hybride auto’s worden vanaf volgend jaar fiscaal behandeld als een overeenstemmend model zonder hybride technologie. Bijna twee jaar na de aankondiging van de maatregel weten we nu wat een “overeenstemmend” model is. Althans in theorie. In de praktijk zal het wachten zijn op de lijst die de fiscus binnenkort publiceert.....lire la suite
 
12-11-19 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt dan toch ongelijk
Met de oude versie van de algemene antimisbruikbepaling (artikel 344, §1 WIB 1992) leek de fiscus in de rechtspraak vaak bot te vangen. Daarom werd die bepaling in 2012 herschreven. Bedoeling was om het toepassingsgebied te verruimen, zodat de fiscus er vaker gebruik van zou kunnen maken. Afgaand op de eerste vonnissen in eerste aanleg, leek die ambitie waargemaakt te worden. Maar nu voor het eerst een hof van beroep zich uitspreekt, blijkt de fiscus minder reden tot juichen te hebben.....lire la suite
 
05-11-19 Kostenaftrek voor flat aan zee: discussie gesloten?
Onlangs heeft het Hof van Cassatie een negatief oordeel geveld over een vruchtgebruikconstructie en over de aftrek van kosten voor vastgoed dat in een vennootschap zit. Dat arrest heeft ruime weerklank gevonden in de media. Op het eerste gezicht wordt het moeilijker voor vennootschappen om nog kosten af te trekken voor woningen die ter beschikking staan van de bedrijfsleider voor privégebruik of die verhuurd worden aan derden. Het Hof van Cassatie brengt in elk geval een interessante nuance aan bij zijn fameuze “midzomerarresten” van 2015. Maar de discussie is daarmee nog lang niet gesloten.....lire la suite
 
02-10-19 Regeling aanslag geheime commissielonen bevat discriminatie
Een vennootschap die (bijv. aan haar bedrijfsleider) een voordeel verstrekt waarvoor ze geen fiches opmaakt, kan aan de aanslag geheime commissielonen ontsnappen als de genieter van het voordeel ondubbelzinnig geïdentificeerd wordt binnen 2,5 jaar. Maar wat als de genieter kort na het verstrijken van die termijn alsnog geïdentificeerd wordt en de fiscus hem toch nog kan belasten? Volgens het Grondwettelijk Hof zou het al dan niet respecteren van die termijn geen verschil mogen maken. Het is niet de bedoeling dat de afzonderlijke aanslag tot dubbele belasting leidt.....lire la suite
 
site web par webalive