nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Voorstelling   Vakgebieden   Lawyers   Coördinaten   Nieuws   Links   Algemene voorwaarden  
  Nieuwe BTW regels voor facturatie en verhuring van vervoermiddelen
 
Successieplanning
 
Successieplanning: de fiscus bevestigt dat bepaalde levensverzekeringen, meer bepaald deze gesloten ter garantie van een conventioneel beding van terugkeer, geen belastbaar legaat uitmaken in de zin van artikel 8 W.Succ.

De goede huisvader die (bijv.) een handgift/bankgift doet aan zoon- of dochterlief, en daarbij bedingt dat het geschonken bedrag naar hem moet terugkeren indien zoon/dochter zou vóóroverlijden, kan een bijkomende zekerheid inbouwen dat het bedrag effectief zal terugkeren bij gebeurlijk vóóroverlijden van het kind.

Hoe kan dat?

Door het kind een levensverzekeringscontract (o.m. tak 21, tak 23, beleggingsverzekeringen, banque assurances) te laten onderschrijven met als begunstigde de ouder (dus de schenker).

Maar wanneer het kind dan effectief zou vóóroverlijden en de ouder het geld van de verzekeringsmaatschappij zou ontvangen, gaat het dan niet om een zogenaamd 'kosteloos' beding ten behoeve van een derde, onderworpen aan successierechten (zie artikel 8 Wetboek Successierechten - raadpleeg www.fisconet.fgov.be)?

Neen, zegt de fiscus in een beslissing van 22 februari 2007 (E.E./101.887), voor zover het gaat over een derdenbeding ten bezwarende titel, wat volgens de fiscus het geval is indien de begunstigde (de schenker) volgende elementen bewijst:

1) De schenking;
2) de datum van de schenking;
3) de clausule van conventionele terugkeer (eventueel een aanvullend beding);
4) de afwezigheid van verzaking door de schenker aan de clausule van conventionele terugkeer en aan alle of een deel van de gevolgen ervan;
5) de uitdrukkelijke vermelding in het levensverzekeringscontract dat het contract werd afgesloten als gevolg van de schenking bedoeld onder 1) met de bedoeling de betaling van de sommen te dekken die aan de schenker zouden verschuldigd zijn bij het vóóroverlijden van de begiftigde in uitvoering van realisatie van de clausule van conventionele terugkeer bedoeld onder 3).

Als het bewijs van één enkel van deze elementen niet zou geleverd worden zal artikel 8 van het Wetboek Successierechten toegepast worden bij het overlijden van de begiftigde. Het zou dan volgens de fiscus immers niet langer gaan om een contract onder bezwarende titel, maar wel om een kosteloos (en dus belastbaar) beding.

Hoe in concreto tewerk gaan?

In een eerste fase zal de huisvader een som geld schenken, hetzij aan 3 % (bevrijdende) schenkingsrechten, hetzij zonder betaling van schenkingsrechten. de (binnen- of buitenlandse) schenkingsakte, of de pacte adjoint, voorziet in een conventioneel beding van terugkeer. In een tweede fase zal de begiftigde (cq. het kind), op zijn hoofd, in het voordeel van de schenker (cq. de ouder), een levensverzekering onderschrijven om de eventuele uitvoering van het conventioneel recht van terugkeer te verzekeren. Aldus is de schenker zeker dat het geld bij vóóroverlijden terug in zijn handen komt. De erfgenamen van het vóóroverleden kind kunnen dit niet verhinderen. Bijkomend voordeel bij dit alles is dat het kind de door schenking ontvangen bedragen niet zomaar kan opsouperen zolang de ouders leven (mits aanvaarding van begunstiging).

Jo ROSELETH                                                 Leo DE BROECK
Advocaat                                                       Advocaat

 

 

 

 



08-08-17 Régularisation fiscale: formulaires pour "montants non-scindés" publiés au moniteur belge (M.B. 31/07/2017)
Le 23 mai 2017, le Gouvernement fédéral et le Gouvernement flamand ont conclu un accord de coopération sur les « montants non-scindés » relatifs au capitaux fiscalement prescrit.....lees meer
 
07-08-17 Oldtimer pas vanaf 30 jaar
Samen met de ‘vergroening’ van de verkeersbelasting voor lichte vrachtwagens heeft de Vlaamse regering ook het fiscale statuut van oldtimers aangepast.....lees meer
 
06-08-17 Vier maanden extra voor fiscale bemiddeling
De fiscale bemiddelingsdienst biedt een extra mogelijkheid om een geschil met de fiscus in der minne te regelen.....lees meer
 
01-08-17 Fiscale regularisatie: formulieren voor ‘onsplitsbare bedragen’ in Staatsblad verschenen (BS 31/7/2017)
Op 23 mei 2017 werd zoals wij al eerder meedeelden een samenwerkingsakkoord afgesloten tussen de Federale en de Vlaamse regering omtrent de zogenaamde ‘onsplitsbare bedragen’ m.b.t. verjaard oorsprongskapitaal. ....lees meer
 
website door webalive