nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Avocats   Coordonnées   Nouvelles   Jobs   Conditions générales  
  Nouvelles règles TVA en matière de facturation et location de moyens de transport
 
Successieplanning
 
Successieplanning: de fiscus bevestigt dat bepaalde levensverzekeringen, meer bepaald deze gesloten ter garantie van een conventioneel beding van terugkeer, geen belastbaar legaat uitmaken in de zin van artikel 8 W.Succ.

De goede huisvader die (bijv.) een handgift/bankgift doet aan zoon- of dochterlief, en daarbij bedingt dat het geschonken bedrag naar hem moet terugkeren indien zoon/dochter zou vóóroverlijden, kan een bijkomende zekerheid inbouwen dat het bedrag effectief zal terugkeren bij gebeurlijk vóóroverlijden van het kind.

Hoe kan dat?

Door het kind een levensverzekeringscontract (o.m. tak 21, tak 23, beleggingsverzekeringen, banque assurances) te laten onderschrijven met als begunstigde de ouder (dus de schenker).

Maar wanneer het kind dan effectief zou vóóroverlijden en de ouder het geld van de verzekeringsmaatschappij zou ontvangen, gaat het dan niet om een zogenaamd 'kosteloos' beding ten behoeve van een derde, onderworpen aan successierechten (zie artikel 8 Wetboek Successierechten - raadpleeg www.fisconet.fgov.be)?

Neen, zegt de fiscus in een beslissing van 22 februari 2007 (E.E./101.887), voor zover het gaat over een derdenbeding ten bezwarende titel, wat volgens de fiscus het geval is indien de begunstigde (de schenker) volgende elementen bewijst:

1) De schenking;
2) de datum van de schenking;
3) de clausule van conventionele terugkeer (eventueel een aanvullend beding);
4) de afwezigheid van verzaking door de schenker aan de clausule van conventionele terugkeer en aan alle of een deel van de gevolgen ervan;
5) de uitdrukkelijke vermelding in het levensverzekeringscontract dat het contract werd afgesloten als gevolg van de schenking bedoeld onder 1) met de bedoeling de betaling van de sommen te dekken die aan de schenker zouden verschuldigd zijn bij het vóóroverlijden van de begiftigde in uitvoering van realisatie van de clausule van conventionele terugkeer bedoeld onder 3).

Als het bewijs van één enkel van deze elementen niet zou geleverd worden zal artikel 8 van het Wetboek Successierechten toegepast worden bij het overlijden van de begiftigde. Het zou dan volgens de fiscus immers niet langer gaan om een contract onder bezwarende titel, maar wel om een kosteloos (en dus belastbaar) beding.

Hoe in concreto tewerk gaan?

In een eerste fase zal de huisvader een som geld schenken, hetzij aan 3 % (bevrijdende) schenkingsrechten, hetzij zonder betaling van schenkingsrechten. de (binnen- of buitenlandse) schenkingsakte, of de pacte adjoint, voorziet in een conventioneel beding van terugkeer. In een tweede fase zal de begiftigde (cq. het kind), op zijn hoofd, in het voordeel van de schenker (cq. de ouder), een levensverzekering onderschrijven om de eventuele uitvoering van het conventioneel recht van terugkeer te verzekeren. Aldus is de schenker zeker dat het geld bij vóóroverlijden terug in zijn handen komt. De erfgenamen van het vóóroverleden kind kunnen dit niet verhinderen. Bijkomend voordeel bij dit alles is dat het kind de door schenking ontvangen bedragen niet zomaar kan opsouperen zolang de ouders leven (mits aanvaarding van begunstiging).

Jo ROSELETH                                                 Leo DE BROECK
Advocaat                                                       Advocaat

 

 

 

 



12-12-17 RENTEVOET VOOR NALATIGHEIDS- EN MORATORIUMINTERESTEN GAAT DRASTISCH OMLAAG
Wie achterstallige belastingen moet betalen, zal vanaf volgend jaar geen onrealistisch hoge rentevoet van 7% meer aangerekend krijgen. ....lire la suite
 
11-12-17 AFTREK AUTOKOSTEN WORDT VERDER BEPERKT
De hervorming van de vennootschapsbelasting omvat tevens een grondige hervorming van de aftrek van autokosten, ook voor zelfstandigen.....lire la suite
 
07-12-17 24 DECEMBER 2017 – DEADLINE BETALING DECEMBERVOORSCHOT BTW
Sinds 1 april 2017, en zoals gepubliceerd op onze website, dienen btw-kwartaalaangevers niet langer voorschotten te betalen. ....lire la suite
 
20-11-17 Conforme factuur is geen voorwaarde voor BTW-aftrek
De fiscus vond ooit dat fouten op de factuur een voldoende reden zijn om de BTW-aftrek te verwerpen.....lire la suite
 
site web par webalive