nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs   General conditions  
  VAT news - VAT invoicing and long term hire
 
Successieplanning
 
Successieplanning: de fiscus bevestigt dat bepaalde levensverzekeringen, meer bepaald deze gesloten ter garantie van een conventioneel beding van terugkeer, geen belastbaar legaat uitmaken in de zin van artikel 8 W.Succ.

De goede huisvader die (bijv.) een handgift/bankgift doet aan zoon- of dochterlief, en daarbij bedingt dat het geschonken bedrag naar hem moet terugkeren indien zoon/dochter zou vóóroverlijden, kan een bijkomende zekerheid inbouwen dat het bedrag effectief zal terugkeren bij gebeurlijk vóóroverlijden van het kind.

Hoe kan dat?

Door het kind een levensverzekeringscontract (o.m. tak 21, tak 23, beleggingsverzekeringen, banque assurances) te laten onderschrijven met als begunstigde de ouder (dus de schenker).

Maar wanneer het kind dan effectief zou vóóroverlijden en de ouder het geld van de verzekeringsmaatschappij zou ontvangen, gaat het dan niet om een zogenaamd 'kosteloos' beding ten behoeve van een derde, onderworpen aan successierechten (zie artikel 8 Wetboek Successierechten - raadpleeg www.fisconet.fgov.be)?

Neen, zegt de fiscus in een beslissing van 22 februari 2007 (E.E./101.887), voor zover het gaat over een derdenbeding ten bezwarende titel, wat volgens de fiscus het geval is indien de begunstigde (de schenker) volgende elementen bewijst:

1) De schenking;
2) de datum van de schenking;
3) de clausule van conventionele terugkeer (eventueel een aanvullend beding);
4) de afwezigheid van verzaking door de schenker aan de clausule van conventionele terugkeer en aan alle of een deel van de gevolgen ervan;
5) de uitdrukkelijke vermelding in het levensverzekeringscontract dat het contract werd afgesloten als gevolg van de schenking bedoeld onder 1) met de bedoeling de betaling van de sommen te dekken die aan de schenker zouden verschuldigd zijn bij het vóóroverlijden van de begiftigde in uitvoering van realisatie van de clausule van conventionele terugkeer bedoeld onder 3).

Als het bewijs van één enkel van deze elementen niet zou geleverd worden zal artikel 8 van het Wetboek Successierechten toegepast worden bij het overlijden van de begiftigde. Het zou dan volgens de fiscus immers niet langer gaan om een contract onder bezwarende titel, maar wel om een kosteloos (en dus belastbaar) beding.

Hoe in concreto tewerk gaan?

In een eerste fase zal de huisvader een som geld schenken, hetzij aan 3 % (bevrijdende) schenkingsrechten, hetzij zonder betaling van schenkingsrechten. de (binnen- of buitenlandse) schenkingsakte, of de pacte adjoint, voorziet in een conventioneel beding van terugkeer. In een tweede fase zal de begiftigde (cq. het kind), op zijn hoofd, in het voordeel van de schenker (cq. de ouder), een levensverzekering onderschrijven om de eventuele uitvoering van het conventioneel recht van terugkeer te verzekeren. Aldus is de schenker zeker dat het geld bij vóóroverlijden terug in zijn handen komt. De erfgenamen van het vóóroverleden kind kunnen dit niet verhinderen. Bijkomend voordeel bij dit alles is dat het kind de door schenking ontvangen bedragen niet zomaar kan opsouperen zolang de ouders leven (mits aanvaarding van begunstiging).

Jo ROSELETH                                                 Leo DE BROECK
Advocaat                                                       Advocaat

 

 

 

 



14-02-19 Fiscale cijfers 2019
In de eerste maanden van het jaar publiceert de fiscus traditioneel de nieuwe fiscale cijfers als die geÔndexeerd of op een andere manier aangepast moeten worden. Hieronder brengen we de belangrijkste cijfers uit de diverse berichten in het Staatsblad, op de website van de fiscus of uit circulaires voor u samen.....read more
 
14-02-19 Melden aan UBO-register pas tegen 30 september
Er is opnieuw uitstel aangekondigd voor het UBO-register. Vennootschappen krijgen nu tijd tot 30 september 2019 om hun uiteindelijke begunstigden te registreren in het register. Tot voor kort was het de bedoeling dat de eerste registratie uiterlijk op 31 maart 2019 moest gebeuren. Maar IT-problemen en twijfels over de juiste draagwijdte van de verplichting noopten tot een nieuw uitstel.....read more
 
14-02-19 De fiscale impact van de Brexit
Als er op de valreep geen verder uitstel komt, zal het Verenigd Koninkrijk op 30 maart effectief de Europese Unie verlaten. Dat zal ook fiscaal een grote impact hebben, vooral inzake douane en BTW. Al wie handel drijft met Groot-BrittanniŽ, zal zich moeten aanpassen aan nieuwe procedures en regels.....read more
 
14-02-19 Nu ook forfaitaire beroepskosten voor zelfstandigen
Voortaan is het ook mogelijk om een beroepskostenforfait toe te passen op winsten. Zelfstandigen kunnen nu hetzelfde systeem toepassen als loontrekkenden.....read more
 
website by webalive