nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs   General conditions  
  VAT news - VAT invoicing and long term hire
 
Successieplanning
 
Successieplanning: de fiscus bevestigt dat bepaalde levensverzekeringen, meer bepaald deze gesloten ter garantie van een conventioneel beding van terugkeer, geen belastbaar legaat uitmaken in de zin van artikel 8 W.Succ.

De goede huisvader die (bijv.) een handgift/bankgift doet aan zoon- of dochterlief, en daarbij bedingt dat het geschonken bedrag naar hem moet terugkeren indien zoon/dochter zou vóóroverlijden, kan een bijkomende zekerheid inbouwen dat het bedrag effectief zal terugkeren bij gebeurlijk vóóroverlijden van het kind.

Hoe kan dat?

Door het kind een levensverzekeringscontract (o.m. tak 21, tak 23, beleggingsverzekeringen, banque assurances) te laten onderschrijven met als begunstigde de ouder (dus de schenker).

Maar wanneer het kind dan effectief zou vóóroverlijden en de ouder het geld van de verzekeringsmaatschappij zou ontvangen, gaat het dan niet om een zogenaamd 'kosteloos' beding ten behoeve van een derde, onderworpen aan successierechten (zie artikel 8 Wetboek Successierechten - raadpleeg www.fisconet.fgov.be)?

Neen, zegt de fiscus in een beslissing van 22 februari 2007 (E.E./101.887), voor zover het gaat over een derdenbeding ten bezwarende titel, wat volgens de fiscus het geval is indien de begunstigde (de schenker) volgende elementen bewijst:

1) De schenking;
2) de datum van de schenking;
3) de clausule van conventionele terugkeer (eventueel een aanvullend beding);
4) de afwezigheid van verzaking door de schenker aan de clausule van conventionele terugkeer en aan alle of een deel van de gevolgen ervan;
5) de uitdrukkelijke vermelding in het levensverzekeringscontract dat het contract werd afgesloten als gevolg van de schenking bedoeld onder 1) met de bedoeling de betaling van de sommen te dekken die aan de schenker zouden verschuldigd zijn bij het vóóroverlijden van de begiftigde in uitvoering van realisatie van de clausule van conventionele terugkeer bedoeld onder 3).

Als het bewijs van één enkel van deze elementen niet zou geleverd worden zal artikel 8 van het Wetboek Successierechten toegepast worden bij het overlijden van de begiftigde. Het zou dan volgens de fiscus immers niet langer gaan om een contract onder bezwarende titel, maar wel om een kosteloos (en dus belastbaar) beding.

Hoe in concreto tewerk gaan?

In een eerste fase zal de huisvader een som geld schenken, hetzij aan 3 % (bevrijdende) schenkingsrechten, hetzij zonder betaling van schenkingsrechten. de (binnen- of buitenlandse) schenkingsakte, of de pacte adjoint, voorziet in een conventioneel beding van terugkeer. In een tweede fase zal de begiftigde (cq. het kind), op zijn hoofd, in het voordeel van de schenker (cq. de ouder), een levensverzekering onderschrijven om de eventuele uitvoering van het conventioneel recht van terugkeer te verzekeren. Aldus is de schenker zeker dat het geld bij vóóroverlijden terug in zijn handen komt. De erfgenamen van het vóóroverleden kind kunnen dit niet verhinderen. Bijkomend voordeel bij dit alles is dat het kind de door schenking ontvangen bedragen niet zomaar kan opsouperen zolang de ouders leven (mits aanvaarding van begunstiging).

Jo ROSELETH                                                 Leo DE BROECK
Advocaat                                                       Advocaat

 

 

 

 



12-07-18 Is effectentaks te omzeilen?
De taks op de effectenrekeningen wordt ingehouden door de bank van zodra er 500.000 euro op een effectenrekening staat (zie ons artikel “Taks op effectenrekeningen is nu effectief van kracht geworden”)....read more
 
10-07-18 Bitcoins: vragenlijst van Rulingcommissie brengt iets meer licht in de duisternis
Over de belastbaarheid van bitcoins en andere cryptomunten wordt nu iets meer duidelijkheid geschapen dankzij een vragenlijst die de Rulingcommissie openbaar gemaakt heeft.....read more
 
06-07-18 Werknemer die bedrijfswagen opgeeft, krijgt gelijkwaardige mobiliteitsvergoeding
Een firmawagen geniet in ons land een aantrekkelijk fiscaal statuut. Daaraan kan niet zomaar getornd worden, want dat zou voor de betrokkenen neerkomen op een aanzienlijke belastingverhoging.....read more
 
04-07-18 Vlaanderen hervormt belastingvermindering voor beschermde monumenten
Vanaf dit jaar krijgt de belastingvermindering voor beschermde monumenten en landschappen een ruimer toepassingsgebied. ....read more
 
website by webalive