nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Voorstelling   Vakgebieden   Lawyers   Coördinaten   Nieuws   Jobs   Algemene voorwaarden  
  Nieuwe BTW regels voor facturatie en verhuring van vervoermiddelen
 
Voordeel VAN alle aard bedrijfswagens: Wat met tankkaarten en bijdragen van de werknemer ?
 
De administratie heeft de lijst met “frequently asked questions” over het nieuwe belastingregime voor firmawagens nog maar eens aangevuld. De nieuwe regels blijken soms erg onverwachte gevolgen te hebben. Zeker niet elke eigen bijdrage van de werknemer (of bedrijfsleider) mag zomaar afgetrokken worden van het belastbare voordeel van alle aard. En er is niet noodzakelijk een band tussen het effectieve “voordeel” en het belastbare voordeel, zo blijkt.

Sinds 1 januari 2012 wordt de belasting voor het gebruik van een bedrijfswagen niet meer berekend op basis van de CO2-uitstoot en de afstand tot het werk maar wel op basis van de CO2-uitstoot en de catalogusprijs van de auto. Vooral voor duurdere auto's leidt dat tot een aanmerkelijk zwaardere belasting. Maar dat is niet de enige wijziging.

Volgens de wet mag de “bijdrage van de verkrijger” nog altijd in mindering gebracht worden van het belastbare bedrag. Op basis van die regel liet de fiscus vroeger bijvoorbeeld toe dat het belastbare bedrag verminderd werd als de werknemer (of bedrijfsleider) zelf een deel van de brandstofkosten betaalt.

Welk “voordeel” wordt juist ter beschikking gesteld?

Maar onder het nieuwe stelsel blijkt dat niet meer zo vanzelfsprekend. De fiscus past namelijk een heel andere redenering toe. Het concept “terbeschikkingstelling” staat centraal. De vraag is wat de werkgever (of vennootschap) juist ter beschikking stelt. Stelt hij een firmawagen met tankkaart ter beschikking, dan betreft het voordeel van alle aard zowel de auto als de tankkaart. Wanneer de werknemer (of de bedrijfsleider) dan om een of andere reden zelf een deel van de brandstofkosten betaalt, financiert hij eigenlijk zelf een deel van het “voordeel” dat hem ter beschikking wordt gesteld. In dat geval is het logisch dat het belastbare bedrag verminderd wordt. Wat de werknemer zelf aan brandstofkosten betaald heeft, mag dus afgetrokken worden van het officiële tarief van het voordeel van alle aard (vraag 50). So far, so good.

Maar wat als de “terbeschikkingstelling” alleen een auto betreft? En dus géén tankkaart? In de ogen van de fiscus betreft het voordeel dan alleen de auto. De belasting heeft alleen te maken met de auto, en het feit dat de werknemer (of de bedrijfsleider) zelf de brandstof moet betalen, staat daar volledig los van. De bijdrage voor de brandstof mag in dat geval dus niet in mindering gebracht worden van het belastbare voordeel van alle aard. Hoe onlogisch het ook lijkt op het eerste gezicht: hoewel de werknemer minder krijgt van zijn werkgever, betaalt hij meer belasting dan een collega die wel een tankkaart krijgt en toevallig een tankbeurt zelf betaalt.

Kilometerbeperking

Dezelfde redenering is van toepassing als de werknemer van zijn werkgever maar een beperkt aantal kilometers mag rijden met de auto en moet bijbetalen voor elke extra kilometer. Ook de bijdrage voor de extra kilometers mag hij niet aftrekken van het belastbare voordeel (vraag 10).

Ook als het gebruik van de auto op een andere manier beperkt is (bijvoorbeeld alleen voor woon-werkverkeer) brengt dat geen lager belastbaar voordeel met zich mee.

Opties

In de eerste versie van de “frequently asked questions” had de fiscus hetzelfde principe ook al toegepast op opties. Als de werkgever een auto met opties ter beschikking stelt (de uitvoering waarop het leasingcontract betrekking heeft), en de werknemer bekostigt een deel van die opties zelf, dan komt de prijs van die opties in mindering van het belastbare voordeel. Maar als de werknemer nadien uit eigen beweging nog een optie installeert op de auto (bijvoorbeeld een trekhaak of sierwieldoppen), dan is de prijs die hij daarvoor betaalt, niet aftrekbaar van het belastbare voordeel.

Alleen tankkaart

En dan is er nog de tankkaart zelf. Als naast de auto ook een tankkaart ter beschikking gesteld wordt, levert dat, zoals gezegd, geen hoger belastbaar voordeel op dan een auto alléén. Maar als een tankkaart zonder auto ter beschikking gesteld wordt, levert die kaart op zich natuurlijk wel een belastbaar voordeel op.  Er moet dan gekeken worden naar de effectieve brandstofkosten.

Zie ook onze bijdragen “Voordeel alle aard bedrijfswagens: FAQs nog maar eens bijgewerkt” en “Voordeel alle aard bedrijfswagens: korting telt (soms) toch mee” voor de andere nieuwigheden met betrekking tot bedrijfswagens.

(Bron: Nieuwe berekeningsregels en FAQ's. Voordeel van alle aard dat voortvloeit uit het persoonlijk gebruik van een door de werkgever kosteloos ter beschikking gesteld voertuig)




04-07-19 Fiscus mag privéwoning betreden, maar krijgt geen vrijbrief van Grondwettelijk Hof
De controles van de fiscus ter plaatse, de zogenaamde fiscale visitaties, blijven controverse oproepen. Concreet rees de vraag of de bestaande procedure die de fiscus moet volgen om toegang te krijgen tot de privéwoning van de belastingplichtige, voldoende waarborgen biedt ter bescherming van fundamentele rechten zoals de privacy. Het Grondwettelijk Hof ziet geen echte problemen maar eist wel betekenisvolle waarborgen.....lees meer
 
19-06-19 Onroerende verhuur met BTW: fiscus geeft nuttige verduidelijkingen
Sinds 1 januari 2019 is het mogelijk om – optioneel – een gebouw te verhuren mét BTW. Dat betekent dus dat de BTW op de kosten voor dat gebouw aftrekbaar wordt. Er zijn echter allerlei voorwaarden en speciale regimes, wat de nieuwe optieregeling behoorlijk ingewikkeld maakt. De fiscus poogt nu enige klaarheid te scheppen met een “FAQ”, een lijst met antwoorden op vaak gestelde vragen.....lees meer
 
19-06-19 Afzonderlijke belasting van vergoedingen na stopzetting: geen “normale beroepswerkzaamheid” meer nodig
Inzake afzonderlijke belasting van bepaalde achterstallen, opzeg- en compensatievergoedingen enz. keren we terug naar het gunstige regime van vóór 2013. De enge interpretatie door het Hof van Cassatie van het begrip “normale beroepswerkzaamheid” wordt naar de prullenmand verwezen door dat begrip uit de wet te schrappen. De oude interpretatie van de fiscus wordt in de wet ingeschreven.....lees meer
 
14-06-19 Effectieve prestaties door managementvennootschap zijn niet vereist
Met de aftrek van vergoedingen die betaald worden aan een managementvennootschap, is er principieel geen enkel probleem, oordeelt het Hof van Cassatie. De fiscus gebruikt vaak het argument dat de vennootschap zelf geen effectieve managementprestaties levert. Dat doen de natuurlijke personen achter de vennootschap. Maar dat argument doet niet ter zake, aldus het Hof van Cassatie. ....lees meer
 
website door webalive