nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs  
  VAT news - VAT invoicing and long term hire
 
Company cars : about fuel cards and personal contributions of the employee
 
The tax authorities have updated the list of "frequently asked questions" about the new tax regime for company cars. The new rules sometimes have unexpected consequences. Certainly not every contribution by the employee (or director) may be deducted from the taxable value of the fringe benefit. And there is not necessarily a relationship between the actual "advantage" and the taxable fringe benefit, or so it turns out.

Minimumbelasting

Sinds 1 januari 2012 wordt de belasting met betrekking tot het gratis gebruik van een firmawagen berekend op basis van de CO2-uitstoot en de cataloguswaarde van de auto. Maar er is ook een minimumtarief. Er komt nu ook verduidelijking bij de toepassing van die minimumbelasting. Volgens de wet mag het belastbare voordeel nooit minder bedragen dan 1.200 euro per jaar. Dus voor een auto A waarvoor de wettelijke formule een bedrag van bijvoorbeeld 1.000 euro oplevert, wordt er toch belast op 1.200 euro. De vraag is dan wat er gebeurt  als men in de eerste helft van het jaar met die auto A rijdt en daarna overstapt op een groter model B, waaraan een voordeel van alle aard van 1.400 euro op jaarbasis vasthangt. Mag men dan het gemiddelde nemen van A en B, met andere woorden een voordeel van alle aard van 1.200 euro voor het hele jaar? Het minimum wordt dan toch nog gerespecteerd?

De fiscus vindt in elk geval van niet. Een eventuele verhoging tot het minimumtarief moet toegepast worden voor elke gebruiksperiode afzonderlijk. In ons voorbeeld geldt dus het minimumtarief voor de eerste helft van het jaar, pro rata temporis (1.200 : 2 = 600 euro). Voor de tweede helft van het jaar geldt het eigenlijke bedrag van het voordeel, eveneens beperkt pro rata temporis (1.400 : 2 = 700 euro). Voor het gehele jaar wordt de gebruiker van de auto dus belast op een voordeel van alle aard van 1.300 euro in plaats van 1.200 euro. Voor de volledigheid zeggen we er nog bij dat de berekening eigenlijk moet gebeuren van dag tot dag. Bovendien telt de laatste dag niet mee. Om het jaarbedrag pro rata temporis te beperken voor een periode van januari tot juni 2012, moet men het - om exact te zijn - dus vermenigvuldigen met 181/366 (vraag 3) (zie ook onze bijdrage “Fiscus beantwoordt vragen over bedrijfswagens”).

Dezelfde redenering wordt gevolgd als auto A en B tegelijk ter beschikking staan van onze belastingplichtige. Het totale belastbare voordeel is dan niet 1.000 + 1.400 = 2.400 euro, maar 1.200 (1.000 verhoogd tot het minimum) + 1.400 = 2.600 euro.

Salary split

Op een ander punt doet de fiscus dan weer een kleine toegeving. Als een “salary split” toegepast wordt (een deel van het inkomen wordt niet in België belast in verhouding tot de periode dat de belastingplichtige in het buitenland werkt), dan mag die doorgetrokken worden naar de belasting van de bedrijfswagen. Het voordeel van alle aard is vrijgesteld volgens hetzelfde percentage als de “salary split”. Er zijn wel (vrij strenge) voorwaarden. De auto moet namelijk effectief gebruikt worden in het buitenland. Als hij achterblijft in België is er voor die periode toch sprake van een belastbaar voordeel, ook al wordt er niet mee gereden. Bovendien moeten de kosten van de auto doorgerekend worden aan het buitenland (vraag 8).

Handelaarsplaat

De fiscus is ook op nog een ander punt soepel. Auto's met handelaarsplaat (Z-plaat) - demonstratie- of directiewagens ¬- worden niet formeel ingeschreven bij de Dienst Inschrijving Voertuigen. Daarvoor mag dan gekeken worden naar de datum van inschrijving in het bijzonder BTW-register voor directiewagens. Dat is interessant omdat de korting voor oudere auto's dan sneller ingaat. Vanaf de 13e maand na de inschrijving wordt immers maar 94% van het officiële voordeel van alle aard meer belast, vanaf de 25e maand 88% enzovoort.

See also our contributions "Company cars : the FAQs about the new tax regime for this fringe benefit are updated ... again" and “The fringe benefit for company cars : under certain conditions one can take account of the discount"

(Source: Nouvelles règles de calcul et FAQ.  Avantage de toute nature résultant de l'utilisation à des fins personnelles d'un véhicule mis gratuitement à disposition par l'employeur / entreprise.)






12-11-19 Valse hybrides: eindelijk duidelijkheid (min of meer)
Zogenaamde “valse” hybride auto’s worden vanaf volgend jaar fiscaal behandeld als een overeenstemmend model zonder hybride technologie. Bijna twee jaar na de aankondiging van de maatregel weten we nu wat een “overeenstemmend” model is. Althans in theorie. In de praktijk zal het wachten zijn op de lijst die de fiscus binnenkort publiceert.....read more
 
12-11-19 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt dan toch ongelijk
Met de oude versie van de algemene antimisbruikbepaling (artikel 344, §1 WIB 1992) leek de fiscus in de rechtspraak vaak bot te vangen. Daarom werd die bepaling in 2012 herschreven. Bedoeling was om het toepassingsgebied te verruimen, zodat de fiscus er vaker gebruik van zou kunnen maken. Afgaand op de eerste vonnissen in eerste aanleg, leek die ambitie waargemaakt te worden. Maar nu voor het eerst een hof van beroep zich uitspreekt, blijkt de fiscus minder reden tot juichen te hebben.....read more
 
05-11-19 Kostenaftrek voor flat aan zee: discussie gesloten?
Onlangs heeft het Hof van Cassatie een negatief oordeel geveld over een vruchtgebruikconstructie en over de aftrek van kosten voor vastgoed dat in een vennootschap zit. Dat arrest heeft ruime weerklank gevonden in de media. Op het eerste gezicht wordt het moeilijker voor vennootschappen om nog kosten af te trekken voor woningen die ter beschikking staan van de bedrijfsleider voor privégebruik of die verhuurd worden aan derden. Het Hof van Cassatie brengt in elk geval een interessante nuance aan bij zijn fameuze “midzomerarresten” van 2015. Maar de discussie is daarmee nog lang niet gesloten.....read more
 
02-10-19 Regeling aanslag geheime commissielonen bevat discriminatie
Een vennootschap die (bijv. aan haar bedrijfsleider) een voordeel verstrekt waarvoor ze geen fiches opmaakt, kan aan de aanslag geheime commissielonen ontsnappen als de genieter van het voordeel ondubbelzinnig geïdentificeerd wordt binnen 2,5 jaar. Maar wat als de genieter kort na het verstrijken van die termijn alsnog geïdentificeerd wordt en de fiscus hem toch nog kan belasten? Volgens het Grondwettelijk Hof zou het al dan niet respecteren van die termijn geen verschil mogen maken. Het is niet de bedoeling dat de afzonderlijke aanslag tot dubbele belasting leidt.....read more
 
website by webalive