nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs   General conditions  
  VAT news - VAT invoicing and long term hire
 
Company cars : about fuel cards and personal contributions of the employee
 
The tax authorities have updated the list of "frequently asked questions" about the new tax regime for company cars. The new rules sometimes have unexpected consequences. Certainly not every contribution by the employee (or director) may be deducted from the taxable value of the fringe benefit. And there is not necessarily a relationship between the actual "advantage" and the taxable fringe benefit, or so it turns out.

Minimumbelasting

Sinds 1 januari 2012 wordt de belasting met betrekking tot het gratis gebruik van een firmawagen berekend op basis van de CO2-uitstoot en de cataloguswaarde van de auto. Maar er is ook een minimumtarief. Er komt nu ook verduidelijking bij de toepassing van die minimumbelasting. Volgens de wet mag het belastbare voordeel nooit minder bedragen dan 1.200 euro per jaar. Dus voor een auto A waarvoor de wettelijke formule een bedrag van bijvoorbeeld 1.000 euro oplevert, wordt er toch belast op 1.200 euro. De vraag is dan wat er gebeurt  als men in de eerste helft van het jaar met die auto A rijdt en daarna overstapt op een groter model B, waaraan een voordeel van alle aard van 1.400 euro op jaarbasis vasthangt. Mag men dan het gemiddelde nemen van A en B, met andere woorden een voordeel van alle aard van 1.200 euro voor het hele jaar? Het minimum wordt dan toch nog gerespecteerd?

De fiscus vindt in elk geval van niet. Een eventuele verhoging tot het minimumtarief moet toegepast worden voor elke gebruiksperiode afzonderlijk. In ons voorbeeld geldt dus het minimumtarief voor de eerste helft van het jaar, pro rata temporis (1.200 : 2 = 600 euro). Voor de tweede helft van het jaar geldt het eigenlijke bedrag van het voordeel, eveneens beperkt pro rata temporis (1.400 : 2 = 700 euro). Voor het gehele jaar wordt de gebruiker van de auto dus belast op een voordeel van alle aard van 1.300 euro in plaats van 1.200 euro. Voor de volledigheid zeggen we er nog bij dat de berekening eigenlijk moet gebeuren van dag tot dag. Bovendien telt de laatste dag niet mee. Om het jaarbedrag pro rata temporis te beperken voor een periode van januari tot juni 2012, moet men het - om exact te zijn - dus vermenigvuldigen met 181/366 (vraag 3) (zie ook onze bijdrage “Fiscus beantwoordt vragen over bedrijfswagens”).

Dezelfde redenering wordt gevolgd als auto A en B tegelijk ter beschikking staan van onze belastingplichtige. Het totale belastbare voordeel is dan niet 1.000 + 1.400 = 2.400 euro, maar 1.200 (1.000 verhoogd tot het minimum) + 1.400 = 2.600 euro.

Salary split

Op een ander punt doet de fiscus dan weer een kleine toegeving. Als een “salary split” toegepast wordt (een deel van het inkomen wordt niet in België belast in verhouding tot de periode dat de belastingplichtige in het buitenland werkt), dan mag die doorgetrokken worden naar de belasting van de bedrijfswagen. Het voordeel van alle aard is vrijgesteld volgens hetzelfde percentage als de “salary split”. Er zijn wel (vrij strenge) voorwaarden. De auto moet namelijk effectief gebruikt worden in het buitenland. Als hij achterblijft in België is er voor die periode toch sprake van een belastbaar voordeel, ook al wordt er niet mee gereden. Bovendien moeten de kosten van de auto doorgerekend worden aan het buitenland (vraag 8).

Handelaarsplaat

De fiscus is ook op nog een ander punt soepel. Auto's met handelaarsplaat (Z-plaat) - demonstratie- of directiewagens ¬- worden niet formeel ingeschreven bij de Dienst Inschrijving Voertuigen. Daarvoor mag dan gekeken worden naar de datum van inschrijving in het bijzonder BTW-register voor directiewagens. Dat is interessant omdat de korting voor oudere auto's dan sneller ingaat. Vanaf de 13e maand na de inschrijving wordt immers maar 94% van het officiële voordeel van alle aard meer belast, vanaf de 25e maand 88% enzovoort.

See also our contributions "Company cars : the FAQs about the new tax regime for this fringe benefit are updated ... again" and “The fringe benefit for company cars : under certain conditions one can take account of the discount"

(Source: Nouvelles règles de calcul et FAQ.  Avantage de toute nature résultant de l'utilisation à des fins personnelles d'un véhicule mis gratuitement à disposition par l'employeur / entreprise.)






19-06-19 Onroerende verhuur met BTW: fiscus geeft nuttige verduidelijkingen
Sinds 1 januari 2019 is het mogelijk om – optioneel – een gebouw te verhuren mét BTW. Dat betekent dus dat de BTW op de kosten voor dat gebouw aftrekbaar wordt. Er zijn echter allerlei voorwaarden en speciale regimes, wat de nieuwe optieregeling behoorlijk ingewikkeld maakt. De fiscus poogt nu enige klaarheid te scheppen met een “FAQ”, een lijst met antwoorden op vaak gestelde vragen.....read more
 
19-06-19 Afzonderlijke belasting van vergoedingen na stopzetting: geen “normale beroepswerkzaamheid” meer nodig
Inzake afzonderlijke belasting van bepaalde achterstallen, opzeg- en compensatievergoedingen enz. keren we terug naar het gunstige regime van vóór 2013. De enge interpretatie door het Hof van Cassatie van het begrip “normale beroepswerkzaamheid” wordt naar de prullenmand verwezen door dat begrip uit de wet te schrappen. De oude interpretatie van de fiscus wordt in de wet ingeschreven.....read more
 
14-06-19 Effectieve prestaties door managementvennootschap zijn niet vereist
Met de aftrek van vergoedingen die betaald worden aan een managementvennootschap, is er principieel geen enkel probleem, oordeelt het Hof van Cassatie. De fiscus gebruikt vaak het argument dat de vennootschap zelf geen effectieve managementprestaties levert. Dat doen de natuurlijke personen achter de vennootschap. Maar dat argument doet niet ter zake, aldus het Hof van Cassatie. ....read more
 
29-05-19 Fiscus haalt het misbruikwapen boven tegen vastgeklikte reserves
Stilaan zien we in de rechtspraak de eerste toepassingen van de vernieuwde algemene rechtsmisbruikbepaling. In veel gevallen lijkt de fiscus voorlopig gelijk te krijgen. De nieuwe versie van artikel 344, §1 blijkt dus een krachtiger wapen in handen van de fiscus dan de oude versie. De fiscus roept die bepaling o.m. in tegen vennootschappen die gebruik maakten van de mogelijkheid om reserves “vast te klikken” in kapitaal met het oog op een latere belastingvrije uitkering, maar die in de ogen van de fiscus die regeling toepasten in situaties waarvoor ze niet bedoeld was.....read more
 
website by webalive