nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs   General conditions  
  VAT news - VAT invoicing and long term hire
 
Europese kartelboetes zijn niet aftrekbaar
 
Ooit had de fiscus geen enkel probleem met de aftrek van kartelboetes. Maar enkele jaren geleden kwam hij plots terug op dat standpunt. Voorlopig krijgt de fiscus geen tegenwind van de rechtspraak, zo blijkt nu. De wet verbiedt immers de aftrek van alle “geldboeten”. De Leuvense rechtbank ziet geen reden om dat begrip eng te interpreteren. Bovendien kan het maken van illegale afspraken niet beschouwd worden als inherent aan een “normale” beroepsactiviteit , zodat de kosten die daaruit eventueel voortvloeien geen beroepskarakter hebben, aldus de rechter.

Een grote onderneming kreeg van de Europese Commissie een boete opgelegd van bijna 50 miljoen euro omdat ze een kartel gevormd had met andere bedrijven uit dezelfde sector. Ze wou die boete inbrengen als een aftrekbare beroepskost, maar stuitte op een veto van de fiscus. Van de rechtbank krijgt de fiscus nu gelijk.

Die uitspraak is verrassend omdat er de laatste jaren in de rechtspraak een duidelijke tendens was om het aftrekverbod voor boetes (artikel 53, 6° WIB 1992) te beperken tot strafrechtelijke boetes. Administratieve boetes zouden dus wel nog aftrekbaar zijn. Er was zelfs rechtspraak die zei dat administratieve boetes ook aftrekbaar blijven als ze zo zwaar zijn dat ze echte straffen worden in de zin van het Europese mensenrechtenverdrag. Alleen een boete die door de strafrechter opgelegd wordt, zou onder het aftrekverbod vallen.

Fiscale “boetes” aftrekbaar als belasting zelf aftrekbaar is

In 2008 voelde de fiscus zich echter geroepen om de puntjes op de i te zetten. Of de boete nu strafrechtelijk is of niet, dat heeft er allemaal niets mee te maken, zei de fiscus in een circulaire van 13 augustus 2008. De wet spreekt van boetes zonder meer, en daarmee uit. Ook de rechtspraak van het Hof van Cassatie die iets anders leek te suggereren, is gewoon verkeerd geïnterpreteerd, beweerde de fiscus. Hij wou alleen nog een uitzondering maken voor boetes die slechts een 'bijzaak' zijn. Met name belastingverhogingen moeten worden beschouwd als een onderdeel van de belasting waar ze bijhoren. En aftrekbaarheid van de “boete” hangt dan af van de aftrekbaarheid van de belasting zelf. Als die zelf aftrekbaar is (bijvoorbeeld BTW, eurovignet, registratierechten), is ook de boete aftrekbaar. Is de belasting niet aftrekbaar (bijvoorbeeld vennootschapsbelasting), dan is ook de belastingverhoging niet aftrekbaar.

De opvallendste conclusie van de fiscus was echter dat het aftrekverbod in elk geval ook van toepassing is op boetes wegens inbreuken op een economische reglementering. Daaronder vallen bijvoorbeeld kartelboetes wegens verboden prijsafspraken. Nochtans stond er uitdrukkelijk in de administratieve commentaar dat kartelboetes aftrekbaar waren. Maar in 2008 kwam de fiscus dus op dat standpunt terug.

Maar kartelboete valt onder artikel 53, 6° W.I.B.1992

Nu treedt de Leuvense rechtbank de fiscus daarin bij. Het begrip “geldboeten” in artikel 53, 6° van het WIB 1992 is niet beperkt tot strafrechtelijke boetes, maar omvat ook administratieve boetes, stelt de rechtbank. Anders zou het gelijkheidsbeginsel geschonden zijn. Temeer daar een zware kartelboete onbetwistbaar bedoeld is om te straffen en af te schrikken, net zoals een “echte” strafrechtelijke sanctie.

En uiteindelijk doet het er zelfs niet toe of men artikel 53, 6° W.I.B.1992 nu eng of ruim interpreteert, vindt de rechtbank. Want er zijn ook nog de algemene voorwaarden voor aftrekbaarheid in artikel 49 van het WIB 1992. Kosten zijn maar aftrekbaar als ze inherent zijn aan de uitoefening van het beroep. “Het maken van verboden kartelafspraken kan niet beschouwd worden als inherent aan de uitoefening van het beroep. Een normale beroepsactiviteit wordt uitgeoefend zonder dat dergelijke verboden kartelafspraken gemaakt worden”. De rechtbank heeft zelfs een sociaal-ethisch argument. Ze vindt het onaanvaardbaar dat een onderneming de boete die ze krijgt wegens economisch schadelijk gedrag, via een belastingaftrek zou kunnen afwentelen op de Staat en dus op alle andere belastingbetalers.

Verdeelde rechtspraak

Of de discussie daarmee gesloten is, valt echter te betwijfelen. Zo is er al rechtspraak van het Hof van Beroep te Antwerpen (arrest van 23 juni 2009) die de aftrek van een kartelboete wel toelaat. Dat laatste arrest betrof weliswaar geen Europese maar een Belgische kartelboete, maar op zich zou dat niets mogen veranderen aan de redenering.

(Bron: vonnis van Rechtbank van eerste aanleg te Leuven, 11 mei 2012)



03-10-18 Melden aan UBO-register pas tegen 31 maart 2019
Alle vennootschappen – ook de kleine – moeten nu hun grote aandeelhouders (minstens 25%) melden aan het zogenaamde UBO-register. UBO staat voor “ultimate beneficial owner”, dus de uiteindelijk begunstigde(n) achter een vennootschap.....read more
 
03-10-18 Fiscale stimulans voor ombouw van winkel tot woning
De Vlaamse regering wil de leegstand van winkels in stadscentra bestrijden door vijf jaar lang een vrijstelling van onroerende voorheffing toe te staan als een winkelpand omgebouwd wordt tot een woning.....read more
 
24-09-18 Nieuwe gunstmaatregel voor bouwsector
De bestaande vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor ploegenarbeid wordt vanaf dit jaar uitgebreid tot de bouwsector. De voorwaarden zijn soepeler dan in de bestaande maatregel maar het vrijstellingspercentage ligt ook lager. ....read more
 
24-09-18 5 nieuwigheden over de maatschap in het kader van vermogensplanning
De maatschap zonder rechtspersoonlijkheid met een burgerrechtelijk doel (voorheen de burgerlijke vennootschap) wordt sinds jaar en dag gebruikt in het kader van vermogensplanning.....read more
 
website by webalive