nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs   Conditions générales  
  Nouvelles règles TVA en matière de facturation et location de moyens de transport
 
Geheime commissielonen: toch enkele toleranties
 
De fiscus doet zijn best om de ongerustheid weg te nemen over het voornemen om de zogenaamde aanslag geheime commissielonen in alle strengheid toe te passen. Hij doet dat om te beginnen door het begrip “goede trouw” wat concreter in te vullen. Voorts zal de wet in enkele specifieke gevallen soepel geïnterpreteerd worden.

De fiscus kan een afzonderlijke aanslag van 309% opleggen als er geen fiscale fiches opgemaakt zijn voor o.m. commissielonen en toegekende voordelen van alle aard, en als dat niet goedgemaakt wordt doordat de genieter van het voordeel of het commissieloon het opneemt in zijn aangifte. Gemeenzaam noemt men dat de aanslag geheime commissielonen (artikel 219 WIB 1992).

Vorig jaar kondigde de fiscus aan dat hij die bepaling uiterst consequent wil gaan toepassen. Wie gewoon een controle afwacht in de hoop alles nog te kunnen regulariseren in die fase, zou voortaan van een koude kermis thuiskomen. De administratie wil vooral optreden tegen gevallen waarin een vennootschap aan haar bedrijfsleider voordelen van alle aard toekent zonder er een fiscale fiche voor op te maken of zonder de volledige waarde van het voordeel op de fiche te vermelden.  We spreken dan van situaties waarin de vennootschap bepaalde privékosten van de bedrijfsleider voor haar rekening neemt, of hem gratis een woning, een auto ... van het bedrijf laat gebruiken.

Wat is goede trouw?

Het strenge standpunt zou toegepast worden vanaf 1 juli 2012. Om zijn goede wil te tonen, voegde de fiscus er nog aan toe dat hij soepel zou zijn als blijkt dat de belastingplichtige “te goeder trouw” geweest is. Dat volstond echter niet om de gemoederen tot bedaren te brengen, en daarom doet de fiscus nu een poging om het begrip “goede trouw” concreet in te vullen.

“Goede trouw” betekent vooral dat de belastingplichtige er zich niet bewust van was dat hij niet volgens de regels gehandeld heeft. Hoe dat concreet moet blijken, wordt er echter niet bijgezegd. Alleen dat de taxatieambtenaar, met gezond verstand, zal oordelen op basis van alle feiten waarover hij beschikt.

Spontane rechtzetting vereist

Bovendien blijkt goede trouw niet de enige voorwaarde.

In volgende situatie zal er géén aanslag geheime commissielonen opgelegd worden, aldus de administratie:

- De belastingplichtige heeft te goeder trouw een “rekenfout” begaan
  (bv. een verkeerd kadastraal inkomen voor een gebouw waarvoor nog
  geen KI toegekend is of waarvoor het KI in betwisting is)
- Het gaat niet om een herhaalde fout
- De fout betreft een laag bedrag
- De genieter van het voordeel heeft de fout spontaan rechtgezet door het
  voordeel alsnog aan te geven (“spontaan” wil zeggen: vóór het verzenden
  van een bericht van wijziging).

Die vier voorwaarden moeten samen vervuld zijn.

Fout m.b.t. voordeel alle aard auto door vingers gezien

Gelukkig wordt de fiscus op enkele punten ook echt concreet.

Zo zal er geen aanslag geheime commissielonen opgelegd worden als er fouten gemaakt zijn bij de berekening van het voordeel van alle aard met betrekking tot de gratis terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen. De regelgeving is sinds begin 2012 immers volledig nieuw, en heeft na de publicatie van de eerste wet nog wijzigingen ondergaan. Bovendien is de beloofde databank met de prijzen van alle auto's er nog altijd niet. Vergissingen liggen dus voor de hand, lijkt de fiscus te veronderstellen. Alvast voor kalenderjaar 2012 zal de fiscus zich daarom genadig tonen. Hij eist zelfs niet dat de genieter van het voordeel de fout spontaan rechtzet.

Aangifte als divers inkomen i.p.v. winst maakt niet uit

Voorts zal de (wettelijke) uitzondering voor het geval dat het voordeel opgenomen is in de aangifte van de genieter, soepel geïnterpreteerd worden.  De fiscus eist bijvoorbeeld niet dat het voordeel juist aangegeven is - aangegeven zonder meer volstaat. Aangifte als divers inkomen terwijl het om winst of baten gaat, kan dus geen kwaad. Althans niet voor de vennootschap: de circulaire zegt er niets over, maar de genieter zelf riskeert wellicht nog altijd de gebruikelijke sancties voor een onjuiste aangifte.

Ook aangifte in een buitenlandse aangifte wordt aanvaard.

Geen paniek over restaurantkosten ?

Tot slot wijst de fiscus erop dat “overdreven” restaurantkosten geen voordeel van alle aard uitmaken. Omdat er dus geen ficheverplichting is, kunnen zij ook niet leiden tot een aanslag geheime commissielonen. Soms is er geen twijfel aan dat er beroepsmatig restaurantkosten gemaakt moeten worden maar zet de fiscus het totaalbedrag aan restaurantkosten af tegen de inkomsten. Bij een (veronderstelde) wanverhouding besluit de fiscus dan dat een deel van de restaurantkosten “overdreven” is en daarom niet aftrekbaar voor de vennootschap.

De circulaire voegt daar echter aan toe dat het ten laste nemen van pure privékosten door de vennootschap (ook privé-restaurantkosten), wél een voordeel van alle aard uitmaakt. Dat laatste spreekt eigenlijk voor zich, en de administratie heeft zich ondertussen gehaast om te verklaren dat die passage in de circulaire niet opgevat mag worden als de aankondiging van een grootscheepse controle op restaurantkosten.

(Bron: addendum van 20 juli 2012 aan Circulaire 71/2010 van 1/12/2010)
http://ccff02.minfin.fgov.be/KMWeb/document.do?method=view&id=d86b997b-24c0-47ef-877b-431c10d91007#findHighlighted



14-06-19 Effectieve prestaties door managementvennootschap zijn niet vereist
Met de aftrek van vergoedingen die betaald worden aan een managementvennootschap, is er principieel geen enkel probleem, oordeelt het Hof van Cassatie. De fiscus gebruikt vaak het argument dat de vennootschap zelf geen effectieve managementprestaties levert. Dat doen de natuurlijke personen achter de vennootschap. Maar dat argument doet niet ter zake, aldus het Hof van Cassatie. ....lire la suite
 
29-05-19 Fiscus haalt het misbruikwapen boven tegen vastgeklikte reserves
Stilaan zien we in de rechtspraak de eerste toepassingen van de vernieuwde algemene rechtsmisbruikbepaling. In veel gevallen lijkt de fiscus voorlopig gelijk te krijgen. De nieuwe versie van artikel 344, §1 blijkt dus een krachtiger wapen in handen van de fiscus dan de oude versie. De fiscus roept die bepaling o.m. in tegen vennootschappen die gebruik maakten van de mogelijkheid om reserves “vast te klikken” in kapitaal met het oog op een latere belastingvrije uitkering, maar die in de ogen van de fiscus die regeling toepasten in situaties waarvoor ze niet bedoeld was.....lire la suite
 
27-05-19 Wat hebben woningen in vennootschap te maken met “lusthuizen”?
Zowel fiscus als rechtspraak doen vaak moeilijk over de aftrek van kosten voor een woning die in de vennootschap zit en privé gebruikt wordt door de bedrijfsleider. Een poging om een doorbraak te forceren in die discussie via het Grondwettelijk Hof, is nu op niets uitgelopen.....lire la suite
 
13-05-19 Nieuwe aangifte brengt extra voordelen maar ook extra complexiteit
De aangifte voor de personenbelasting voor aanslagjaar 2019 (inkomsten van 2018) is gepubliceerd en kan al online ingevuld worden. De uiterste indieningsdatum is 11 juli voor wie elektronisch indient via Tax-on-web, 24 oktober 2019 voor wie een mandataris inschakelt. Wie nog werkt met een papieren aangifte, krijgt slechts tijd tot 28 juni.....lire la suite
 
site web par webalive