nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Lawyers   Coordonnées   Nouvelles   Jobs  
  Nouvelles règles TVA en matière de facturation et location de moyens de transport
 
Sterfhuisclausule is misbruik, schenking voor Nederlandse notaris niet
 
De administratie brengt dan toch een lijst met concrete voorbeelden van constructies die “fiscaal misbruik” kunnen uitmaken in de zin van de nieuwe algemene antimisbruikbepaling, specifiek in de context van registratie- en successierechten. Er is ook een lijst met “veilige” constructies of handelingen. Een belangrijk voorbehoud is wel dat geen enkele handeling bij voorbaat “veilig” is als ze deel uitmaakt van een gecombineerde constructie.

Met de nieuwe algemene antimisbruikbepaling kan de fiscus een belastingbesparende handeling of constructie negeren als die “fiscaal misbruik” uitmaakt (zie ons artikel “Fiscus pakt misbruiken aan met nieuw artikel 344, §1”). Of er sprake is van misbruik, hangt altijd af van de feiten van het geval. Het is dus niet doenbaar om in het algemeen te zeggen of een bepaalde constructie of handeling misbruik uitmaakt, vond de minister. De fiscus volgde eerst die redenering en weigerde concrete voorbeelden te geven. Maar de ongerustheid, vooral onder successieplanners, was zo groot dat de fiscus nu bijgedraaid is en toch een circulaire publiceert die een lijst bevat met “veilige” en “verdachte” handelingen.

Veilig

In de nieuwe circulaire wordt er nogmaals aan herinnerd dat de vraag of er sprake is van misbruik, geval per geval bekeken moet worden en afhankelijk is van de concrete context.  Maar dat belet blijkbaar niet dat voor sommige rechtshandelingen volledige zekerheid gegeven kan worden. Een reeks handelingen kunnen volgens de fiscus namelijk “zeker niet” als misbruik worden beschouwd.

Dat een handgift of bankgift “veilig” is, wisten we al (zie ons artikel “Handgift is geen misbruik”). Maar nu weten we ook dat er geen problemen zijn met een schenking voor een buitenlandse notaris of een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik. De lijst in de circulaire bevat verder weinig verrassingen. Het is nogal evident dat er geen sprake is van misbruik bij bijvoorbeeld het benutten van wettelijk geregelde gunstregimes (bv. voor familiale vennootschappen), verlaagde tarieven of vrijstellingen, en een schenking onder last of onder ontbindende voorwaarde. Maar toch zal het voor velen waarschijnlijk een geruststelling zijn dat ook de laatste twijfel weggenomen wordt over het overslaan van een generatie (schenking aan kleinkinderen of testament met zgn. “generation skipping”), een gefaseerde schenking van onroerende goederen met een tussenperiode van minstens drie jaar, een “kinderloos vrijgezel testament” (waarbij de vrijgezel alles nalaat aan de ene overlevende ouder om het hogere tarief bij vererving aan broers of zusters te vermijden) of een tontine- of aanwasbeding.

De minister had het ook al gezegd, maar ingewikkelde planningconstructies, waarbij meerdere handelingen gecombineerd worden, zullen door de fiscus in elk geval argwanend bekeken worden. De circulaire waarschuwt dan ook dat de handelingen uit de lijst alleen veilig zijn “voor zover ze geen deel uitmaken van een gecombineerde constructie”.

Duolegaat slechts onder voorbehoud

Dat een duolegaat ook op de “veilige” lijst staat, wisten we al van de minister (zie ons artikel “Handgift is geen misbruik”), maar de circulaire maakt er wel een belangrijk voorbehoud bij. De VZW die mee opgenomen wordt in het testament, moet netto - d.w.z. nadat de VZW de successierechten van de andere erfopvolger betaald heeft - een substantiële bevoordeling ontvangen. Het deel dat de VZW overhoudt, moet met andere woorden meer dan symbolisch zijn. “Extreme vormen” van een duolegaat, waar dat niet het geval is, maken wél misbruik uit.

Verdacht

Van de “verdachte” verrichtingen was van minstens twee wel verwacht dat de fiscus ze als misbruik zou bestempelen: een sterfhuisclausule en een gesplitste aankoop van een onroerend goed (ouders vruchtgebruik, kinderen blote eigendom) in combinatie met een voorafgaande schenking (door de ouders aan de kinderen).  Verder bevat de lijst o.m. nog een erfpachtconstructie (gesplitste aankoop door gelieerde vennootschappen) en een “ik opa” testament.

Het gaat om voorbeelden, merkt de circulaire tot slot nog op. Beide lijsten zijn dus niet exhaustief.

(Bron: Circulaire nr. 8/2012 van 19 juli 2012)

http://ccff02.minfin.fgov.be/KMWeb/document.do?method=view&id=e129a483-431b-44ac-ae76-7bc56e22a2af&caller=1#findHighlighted



02-12-19 Fiscus scoort overwinning in discussie over visitaties
De vraag hoe ver de fiscus mag gaan bij een controle ter plaatse, leidt al jaren tot verhitte debatten. De laatste jaren spitst de discussie zich meer en meer toe op digitale gegevens. Mag de fiscus zomaar alle data op de computer van de belastingplichtige bekijken? Of zelfs kopiëren? Het Hof van Beroep te Brussel heeft daar blijkbaar weinig moeite mee. En opmerkelijk genoeg gebeurt dat in een zaak waarin de rechtbank van eerste aanleg de fiscus nog teruggefloten had.....lire la suite
 
25-11-19 Forfaitaire voordelen van alle aard: en de werkelijkheid?
Dat er een wettelijk forfait bestaat om een voordeel in natura te waarderen, wil nog niet zeggen dat dit forfait dwingend van toepassing is. Als een belastingplichtige in ruil voor het voordeel een vergoeding betaalt die overeenstemt met de werkelijke waarde van het voordeel, dan is er geen sprake meer van een belastbaar voordeel, en blijft er dus ook niets meer over om te belasten. Ook al ligt de vergoeding lager dan het wettelijke forfait. Zo oordeelt het Hof van Beroep te Antwerpen. Als die conclusie veralgemeend zou kunnen worden, opent dit arrest veel mogelijkheden…....lire la suite
 
25-11-19 Vereffende vennootschap: fiscus kan nieuwe aanslag vestigen op naam van vereffenaar
Als de fiscus een aanslag vestigt op naam van een vereffende vennootschap, is die aanslag eigenlijk ongeldig. Tot nu toe had de fiscus weinig mogelijkheden om dat recht te zetten. Maar de wet is nu aangepast om de fiscus de kans te bieden alsnog een geldige aanslag te vestigen.....lire la suite
 
12-11-19 Valse hybrides: eindelijk duidelijkheid (min of meer)
Zogenaamde “valse” hybride auto’s worden vanaf volgend jaar fiscaal behandeld als een overeenstemmend model zonder hybride technologie. Bijna twee jaar na de aankondiging van de maatregel weten we nu wat een “overeenstemmend” model is. Althans in theorie. In de praktijk zal het wachten zijn op de lijst die de fiscus binnenkort publiceert.....lire la suite
 
site web par webalive