nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Links   General conditions  
  VAT news - VAT invoicing and long term hire
 
Sterfhuisclausule is misbruik, schenking voor Nederlandse notaris niet
 
De administratie brengt dan toch een lijst met concrete voorbeelden van constructies die “fiscaal misbruik” kunnen uitmaken in de zin van de nieuwe algemene antimisbruikbepaling, specifiek in de context van registratie- en successierechten. Er is ook een lijst met “veilige” constructies of handelingen. Een belangrijk voorbehoud is wel dat geen enkele handeling bij voorbaat “veilig” is als ze deel uitmaakt van een gecombineerde constructie.

Met de nieuwe algemene antimisbruikbepaling kan de fiscus een belastingbesparende handeling of constructie negeren als die “fiscaal misbruik” uitmaakt (zie ons artikel “Fiscus pakt misbruiken aan met nieuw artikel 344, §1”). Of er sprake is van misbruik, hangt altijd af van de feiten van het geval. Het is dus niet doenbaar om in het algemeen te zeggen of een bepaalde constructie of handeling misbruik uitmaakt, vond de minister. De fiscus volgde eerst die redenering en weigerde concrete voorbeelden te geven. Maar de ongerustheid, vooral onder successieplanners, was zo groot dat de fiscus nu bijgedraaid is en toch een circulaire publiceert die een lijst bevat met “veilige” en “verdachte” handelingen.

Veilig

In de nieuwe circulaire wordt er nogmaals aan herinnerd dat de vraag of er sprake is van misbruik, geval per geval bekeken moet worden en afhankelijk is van de concrete context.  Maar dat belet blijkbaar niet dat voor sommige rechtshandelingen volledige zekerheid gegeven kan worden. Een reeks handelingen kunnen volgens de fiscus namelijk “zeker niet” als misbruik worden beschouwd.

Dat een handgift of bankgift “veilig” is, wisten we al (zie ons artikel “Handgift is geen misbruik”). Maar nu weten we ook dat er geen problemen zijn met een schenking voor een buitenlandse notaris of een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik. De lijst in de circulaire bevat verder weinig verrassingen. Het is nogal evident dat er geen sprake is van misbruik bij bijvoorbeeld het benutten van wettelijk geregelde gunstregimes (bv. voor familiale vennootschappen), verlaagde tarieven of vrijstellingen, en een schenking onder last of onder ontbindende voorwaarde. Maar toch zal het voor velen waarschijnlijk een geruststelling zijn dat ook de laatste twijfel weggenomen wordt over het overslaan van een generatie (schenking aan kleinkinderen of testament met zgn. “generation skipping”), een gefaseerde schenking van onroerende goederen met een tussenperiode van minstens drie jaar, een “kinderloos vrijgezel testament” (waarbij de vrijgezel alles nalaat aan de ene overlevende ouder om het hogere tarief bij vererving aan broers of zusters te vermijden) of een tontine- of aanwasbeding.

De minister had het ook al gezegd, maar ingewikkelde planningconstructies, waarbij meerdere handelingen gecombineerd worden, zullen door de fiscus in elk geval argwanend bekeken worden. De circulaire waarschuwt dan ook dat de handelingen uit de lijst alleen veilig zijn “voor zover ze geen deel uitmaken van een gecombineerde constructie”.

Duolegaat slechts onder voorbehoud

Dat een duolegaat ook op de “veilige” lijst staat, wisten we al van de minister (zie ons artikel “Handgift is geen misbruik”), maar de circulaire maakt er wel een belangrijk voorbehoud bij. De VZW die mee opgenomen wordt in het testament, moet netto - d.w.z. nadat de VZW de successierechten van de andere erfopvolger betaald heeft - een substantiële bevoordeling ontvangen. Het deel dat de VZW overhoudt, moet met andere woorden meer dan symbolisch zijn. “Extreme vormen” van een duolegaat, waar dat niet het geval is, maken wél misbruik uit.

Verdacht

Van de “verdachte” verrichtingen was van minstens twee wel verwacht dat de fiscus ze als misbruik zou bestempelen: een sterfhuisclausule en een gesplitste aankoop van een onroerend goed (ouders vruchtgebruik, kinderen blote eigendom) in combinatie met een voorafgaande schenking (door de ouders aan de kinderen).  Verder bevat de lijst o.m. nog een erfpachtconstructie (gesplitste aankoop door gelieerde vennootschappen) en een “ik opa” testament.

Het gaat om voorbeelden, merkt de circulaire tot slot nog op. Beide lijsten zijn dus niet exhaustief.

(Bron: Circulaire nr. 8/2012 van 19 juli 2012)

http://ccff02.minfin.fgov.be/KMWeb/document.do?method=view&id=e129a483-431b-44ac-ae76-7bc56e22a2af&caller=1#findHighlighted



18-09-17 Aanslag geheime commissielonen: Grondwettelijk Hof perkt ontsnappingsroute in
In principe volstaat het nu om de verkrijger van een “geheim commissieloon” tijdig te identificeren om aan de aanslag geheime commissielonen te ontsnappen. ....read more
 
08-09-17 Nieuwe Omzettingstabellen vruchtgebruik gepubliceerd
Men weet dat onze wetgever in 2014 eindelijk werk heeft gemaakt van de wijze waarop het erfelijke vruchtgebruik van de langstlevende echtgenote gewaardeerd moet worden, indien de omzetting wordt gevraagd en de partijen (echtgenoot-vruchtgebruiker versus kinderen-blote eigenaars) daarover geen akkoord kunnen vinden.....read more
 
01-09-17 Wet tot wijziging van het Burgerlijk Wetboek wat de erfenissen en de giften betreft en tot wijziging van diverse andere bepalingen ter zake
FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. De Kamer van volksvertegenwoordigers heeft aangenomen en Wij bekrachtigen hetgeen volgt:....read more
 
08-08-17 Régularisation fiscale: formulaires pour "montants non-scindés" publiés au moniteur belge (M.B. 31/07/2017)
Le 23 mai 2017, le Gouvernement fédéral et le Gouvernement flamand ont conclu un accord de coopération sur les « montants non-scindés » relatifs au capitaux fiscalement prescrit.....read more
 
website by webalive