nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Links   General conditions  
  VAT news - VAT invoicing and long term hire
 
Fiscus beantwoordt vragen over bedrijfswagens
 
Op de website van de FOD Financiën is een nota verschenen met antwoorden op 24 veel gestelde vragen over het nieuwe fiscale regime voor firmawagens (zie eerdere weergave op onze website). De nota geeft toelichting bij de berekening van het voordeel in gevallen waarin een auto niet gedurende een volledig jaar gebruikt wordt. Verder blijft de vrijstelling van €370 voor terugbetaling van kosten voor woon-werkverkeer behouden, maar op andere punten is de fiscus streng. Zo kan er zelfs een belastbaar voordeel aangerekend worden voor een auto die (buiten woon-werkverkeer) niet eens privé gebruikt mag worden, of voor een auto die de werknemer vrijwillig tijdelijk inlevert.

Voor auto's die vanaf 1 januari 2012 gratis ter beschikking gesteld worden van werknemers of bedrijfsleiders, wordt het belastbare voordeel van alle aard berekend volgens nieuwe regels. Het feit dat, naast de CO2-uitstoot, voortaan ook de prijs van de wagen zwaar doorweegt, maakt dat het belastbare voordeel vooral voor iets duurdere modellen een pak hoger uitvalt dan vroeger (zie ons artikel “Bedrijfswagens worden (meestal) duurder”).

Van in het begin was er echter onduidelijkheid over de prijs die als basis moet dienen voor de berekening. Dat de wettekst in één en dezelfde zin zowel spreekt van “cataloguswaarde” als van “gefactureerde waarde” (terwijl dat in de meeste gevallen toch niet hetzelfde is) maakt de zaken er niet duidelijker op.

Voor tweedehandsauto's en oudere auto's heeft een stukje reparatiewetgeving ondertussen al op één punt de twijfel weggenomen (zie ons artikel “Regeling bedrijfswagens alweer aangepast - maar niet voor bedrijfsvoorheffing”).

Bijkomende verduidelijking brengt nu een nota die op de website van de Federale Overheidsdienst Financiën verschenen is. De nota geeft een antwoord op 24 veel gestelde vragen (frequently asked questions of “faq”). Daaruit blijkt o.m. dat steeds de cataloguswaarde bepalend is en niet zozeer de werkelijk gefactureerde waarde.

Fleetkorting vermindert voordeel niet

Zo moet het (theoretische) BTW-bedrag op de officiële catalogusprijs in rekening gebracht worden, en niet de BTW die effectief betaald wordt (na korting). Stel dat een auto die 30.000 euro kost volgens de catalogus (zonder BTW), verkocht wordt met een korting van 2.000 euro. De basis voor de berekening van het voordeel van alle aard is dan 30.000 en niet 28.000 euro. Want uit de wettekst blijkt al dat geen rekening gehouden mag worden met de korting. En hetzelfde geldt ook voor de BTW. Het BTW-bedrag waarmee rekening gehouden moet worden, is dus niet 5.880 euro (21% op 28.000) maar 6.300 euro (21% op 30.000). De grondslag voor de berekening van het voordeel van alle aard bedraagt in totaal 36.300 euro in ons voorbeeld.

Verder benadrukt de nota dat ook fleetkortingen buiten beschouwing moeten blijven, evenals kortingen in de vorm van gratis opties. Als op een auto met een cataloguswaarde van 30.000 euro (BTW inbegrepen) in het kader van een speciale actie gratis opties aangeboden worden ter waarde van 3.000 euro, dan bedraagt de berekeningsbasis voor het voordeel van alle aard 33.000 euro. En als de opties aan verminderde prijs aangeboden worden, moeten ze voor hun volledige waarde meegeteld worden.

Slechts deel van jaar bedrijfswagen: omdelen volgens aantal dagen

Interessant is dat de nota een berekeningsregel meegeeft voor gevallen waarin de auto niet het gehele jaar ter beschikking staat. In dat geval mag het voordeel pro rata temporis verminderd worden. En daarbij mag men rekenen van dag tot dag. De dag waarop de gebruiker de beschikking krijgt over de bedrijfswagen, telt mee. De dag waarop hij hem moet afgeven, telt niet mee.

Voorbeeld: een werknemer wordt gepromoveerd en krijgt een bedrijfswagen op 15 september. Dan moet het voordeel van alle aard voor dat jaar vermenigvuldigd worden met 108/365 om rekening te houden met de periode waarin hij effectief kon beschikken over de auto.

Effectieve beschikking over de auto wordt er verondersteld ook te zijn voor alle “normale” onderbrekingen in het gebruik die er niet toe leiden dat de auto ingeleverd moet worden:
- tijdens vakanties
- tijdens ziektedagen, zelfs ingeval van een langdurige ziekte en zelfs als de werknemer de auto voor die periode vrijwillig inlevert
- tijdens een zakenreis in het buitenland
- tijdens de dagen dat de auto in de garage staat voor onderhoud of herstelling.

De omdeling pro rata temporis moet niet alleen gemaakt worden als de werknemer pas in de loop van het jaar voor het eerst de beschikking krijgt over een auto, of omgekeerd als er in de loop van het jaar een einde komt aan de terbeschikkingstelling. Dezelfde regel moet ook gehanteerd worden als hij in de loop van het jaar van auto verandert. Stel dat hij tot 15 september met model X rijdt en die dag overstapt op model Y, met een hoger voordeel van alle aard. Dan wordt hij voor dat jaar belast op 257/365 maal het voordeel voor model X en 108/365 maal het voordeel voor model Y.

Aanloopwagen apart meetellen, vervangwagen niet

Als hij eerst nog 30 dagen rondrijdt met een zogenaamde aanloopwagen omdat hij moet wachten op het nieuwe model dat hij gekozen heeft, dan moet die aanloopwagen apart meegeteld worden en zal de werknemer in ons voorbeeld belast worden op 30/365 maal het voordeel voor de aanloopwagen en 78/365 maal het voordeel voor zijn “definitieve” auto.

Let wel: een vervangwagen telt niet apart mee. Voor de periode dat de werknemer met een vervangwagen mag rijden omdat zijn auto hersteld moet worden, blijft hij belast op het voordeel van alle aard m.b.t. zijn “eigen” auto.

Heeft de werknemer of bedrijfsleider meerdere auto's tegelijk ter beschikking, dan wordt hij voor elk van die auto's belast op het corresponderende voordeel van alle aard.

“Terugbetaling reiskosten”: vrijstelling blijft

De fiscus blijft voorts de bestaande praktijk aanvaarden om het voordeel van alle aard te beschouwen als een terugbetaling van kosten van woon-werkverkeer. Dat is interessant omdat werknemers (bedrijfsleiders niet) op zulke terugbetalingen forfaitair een vrijstelling van (geïndexeerd) 370 euro mogen toepassen (op voorwaarde dat ze hun werkelijke kosten niet bewijzen). Het bedrag moet voortaan wel opgesplitst worden op de loonfiches en in de aangifte in de personenbelasting: 370 euro blijft als “bijdrage in de reiskosten” (in principe helemaal geneutraliseerd door de forfaitaire vrijstelling) en de rest komt als “voordeel van alle aard” op de fiche en in de aangifte.

Verbod op privégebruik, en toch belast

Erg streng is de fiscus dan weer voor het geval waarin een auto niet voor privéverplaatsingen gebruikt mag worden. Die wagen levert toch een belastbaar voordeel van alle aard op, van zodra hij gebruikt wordt voor woon-werkverplaatsingen.

Poolwagen telt ook mee

Bovendien hoeft het niet te gaan om een echte bedrijfswagen, die door de werknemer zelf gekozen wordt en alleen voor zijn eigen gebruik dient. Ook als de werknemer een “poolwagen” mag gebruiken voor privéverplaatsingen of om mee naar huis te rijden, wordt hij belast op een voordeel van alle aard. De fiscus staat alleen een uitzondering toe als het gebruik van de poolwagen “uitzonderlijk en louter toevallig” is, en voor een korte afstand.

Eigen bijdrage

De nota van de fiscus brengt bovendien niet op alle punten duidelijkheid. Zo staat in de wet dat het belastbare bedrag van het voordeel verminderd mag worden met de bijdrage die de werknemer of bedrijfsleider eventueel zelf zou betalen aan zijn werkgever of vennootschap. Maar in de nota lezen we daarnaast ook dat, als de gebruiker zelf betaalt voor een optie, die “bijdrage” niet in mindering komt van het voordeel van alle aard zelf maar van de catalogusprijs. Dat levert weliswaar een lagere berekeningsbasis op voor het voordeel van alle aard maar valt toch nadeliger uit dan de optieprijs in mindering te brengen van het voordeel zelf. De nota zegt er niet bij waarom het zelf betalen van een optie geen “eigen bijdrage” genoemd mag worden...

(Bron: “nieuwe berekeningsregels en faq voordeel van alle aard
dat voortvloeit uit het persoonlijk gebruik van een door de
werkgever kosteloos ter beschikking gesteld voertuig”


http://www.minfin.fgov.be/portail2/nl/themes/advantages/company-car-benefit.htm)



16-02-17 Panama en Guatemala zijn nu officieel belastingparadijs
Dat Panama volgens de Belgische fiscale wetgeving nu formeel doorgaat als een belastingparadijs, is geen gevolg van het schandaal rond de “Panama papers” van april 2016.....read more
 
15-02-17 Nieuw regime voor deeleconomie is van toepassing vanaf 1 maart
De wet over de fiscaliteit van de deeleconomie is al meer dan een half jaar geleden gepubliceerd, maar treedt pas op 1 maart 2017 effectief in werking. Het probleem is de erkenning van de elektronische platforms.....read more
 
26-01-17 Vangnetbepaling vangt minder
Er blijft een zogenaamde vangnetbepaling bestaan die moet verzekeren dat betalingen aan het buitenland toch belast worden ook al is er geen specifieke regel die ze aan belasting onderwerpt.....read more
 
25-01-17 Oplossing voor discussie over verzekeringsgift
Een wetswijziging moet een einde maken aan een felle polemiek die eind 2015 losgebarsten is rond de “verzekeringsgift”. ....read more
 
website by webalive