nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Voorstelling   Vakgebieden   Advocaten   Coördinaten   Nieuws   Jobs   Algemene voorwaarden  
  Nieuwe BTW regels voor facturatie en verhuring van vervoermiddelen
 
Voordeel van alle aard bedrijfswagens en BTW: fiscus is soepel voor 2011
 
Het onlangs aangekondigde nieuwe BTW-regime voor bedrijfswagens bleek in de praktijk niet toepasbaar, en zeker niet retroactief. Daarom doet de fiscus nu een toegeving: voor 2011 hebben belastingplichtigen de keuze tussen het oude en het nieuwe regime. Daardoor wordt het mogelijk te ontsnappen aan de strengere aftrekbeperking voor auto's die meer dan 50% privé gebruikt worden. In 2012 zal in principe onverkort de nieuwe regeling toegepast moeten worden, maar de praktische details zijn nog altijd niet bekendgemaakt.

In oktober vorig jaar verschafte de fiscus uitleg over het nieuwe BTW-regime voor deels privé gebruikte “bedrijfsmiddelen” en in het bijzonder voor bedrijfswagens (zie ons artikel “Fiscus pakt bedrijfsauto's aan via BTW-regeling voordelen van alle aard”). Dat veroorzaakte nogal wat deining. De nieuwe wettelijke regeling die toen becommentarieerd werd, zou al sinds 1 januari 2011 van kracht zijn. Die regeling houdt o.m. in dat BTW-aftrek nog slechts toegestaan wordt in de mate van het exacte beroepsgebruik. Maar specifiek voor een bedrijfswagen is zoiets eigenlijk alleen mogelijk als de gebruiker nauwgezet alle gereden kilometers noteert en daarbij de opdeling maakt tussen privé- en beroepskilometers. In de praktijk had zo goed als niemand dat gedaan. En het hielp natuurlijk ook niet dat de fiscus pas op 20 oktober 2011, dus bijna tien maanden na de inwerkingtreding van de nieuwe wetgeving, kwam aanzetten met een “beslissing” over de juiste interpretatie van de nieuwe regeling.

Fiscus stapt af van retroactiviteit en laat keuze

Om de gemoederen te bedaren, publiceert de fiscus nu een tweede “beslissing”. Daarin wordt de draagwijdte van de eerste beslissing afgezwakt. De fiscus geeft toe dat het onrealistisch was om het nieuwe regime retroactief van toepassing te verklaren. En de oplossing die nu voorgesteld wordt, is wel heel pragmatisch: belastingplichtigen mogen kiezen. Voor 2011 hebben ze de keuze tussen het oude of het nieuwe regime.
Beide regimes kunnen voordelig zijn, al naargelang de omstandigheden.

Nieuwe regeling: mogelijk minder aftrek maar geen voordeel alle aard

Specifiek voor auto's is het nadeel van het nieuwe regime de strengere aftrekbeperking: BTW-aftrek slechts in verhouding tot het beroepsgebruik, met een maximum van 50%. Het voordeel van het nieuwe regime is dat er geen BTW meer betaald moet worden op een zogenaamd voordeel van alle aard voor het privégebruik van de auto (uitzondering: als de auto gekocht is - dus geen leasingwagen - en al aangeschaft was vóór 2011, dan wordt BTW aangerekend op het voordeel m.b.t. het deel van het privégebruik boven 50%, en bovendien volgens een ongunstigere berekeningswijze dan vroeger).

Oude regeling: 50% aftrek maar voordeel alle aard

Onder het (tijdelijk weer tot leven gewekte) 'oude' regime is de BTW-aftrek 50% ongeacht het exacte privégebruik. We spreken dan over auto's. Voor bedrijfsmiddelen die niet onderworpen zijn aan een specifieke aftrekbeperking zoals die voor personenwagens, is de bij de aankoop betaalde BTW in principe zelfs volledig aftrekbaar. Het nadeel van de nieuwe regeling is dat er altijd BTW te betalen is op het voordeel van alle aard.

Daaruit blijkt ogenblikkelijk dat voor een auto die hoofdzakelijk beroepsmatig gebruikt wordt, de fel gecontesteerde nieuwe regeling zowaar voordeliger is voor de belastingplichtige. Aan een BTW-aftrekbeperking van 50% voor personenwagens ontkomt men hoe dan ook niet, en het voordeel is dat er geen sprake is van BTW op een voordeel van alle aard.

Maar als de auto niet hoofdzakelijk (d.w.z. voor minder dan 50%) beroepsmatig gebruikt wordt, is de nieuwe regeling waarschijnlijk nadelig. Minder dan 50% van de BTW zal aftrekbaar zijn, en wellicht weegt dat niet op tegen het wegvallen van de BTW op het voordeel van alle aard. Dan is het beter te kiezen voor de 'oude' regeling, waarmee men toch alleszins de 50% aftrek veilig stelt.

Helemaal vrijblijvend is de keuze overigens niet. Want de keuze die men maakt, moet van de fiscus gelden voor alle bedrijfsmiddelen. Men kan dus niet voor de auto's van het bedrijf kiezen voor het oude regime en voor de andere bedrijfsmiddelen het nieuwe regime toepassen. Dat betekent in de praktijk wellicht dat enig rekenwerk nodig is.

Geen keuze voor onroerende bedrijfsmiddelen

Ook belangrijk is dat de fiscus géén keuze laat voor onroerende bedrijfsmiddelen. Die moeten altijd het nieuwe regime volgen. Voor onroerende goederen is er volgens de fiscus geen probleem om de juiste verhouding tussen privé- en beroepsgebruik retroactief vast te stellen.

Tot slot: de fiscus herhaalt in de nieuwe beslissing nog eens dat er een “addendum” bij de eerste beslissing op komst is. Daarin zal de praktische toepassing van de nieuwe regels verder toegelicht worden. Op de vraag of men vanaf 1 januari 2012 een gedetailleerd logboek moet bijhouden met alle afgelegde kilometers en het doel ervan (privé of beroeps), dan wel of men mag werken met schattingen, is er dus nog altijd geen officieel antwoord.

(Bron: Beslissing nr. ET 119.650/2 van 23 december 2011)



12-12-17 RENTEVOET VOOR NALATIGHEIDS- EN MORATORIUMINTERESTEN GAAT DRASTISCH OMLAAG
Wie achterstallige belastingen moet betalen, zal vanaf volgend jaar geen onrealistisch hoge rentevoet van 7% meer aangerekend krijgen. ....lees meer
 
11-12-17 AFTREK AUTOKOSTEN WORDT VERDER BEPERKT
De hervorming van de vennootschapsbelasting omvat tevens een grondige hervorming van de aftrek van autokosten, ook voor zelfstandigen.....lees meer
 
07-12-17 24 DECEMBER 2017 – DEADLINE BETALING DECEMBERVOORSCHOT BTW
Sinds 1 april 2017, en zoals gepubliceerd op onze website, dienen btw-kwartaalaangevers niet langer voorschotten te betalen. ....lees meer
 
20-11-17 Conforme factuur is geen voorwaarde voor BTW-aftrek
De fiscus vond ooit dat fouten op de factuur een voldoende reden zijn om de BTW-aftrek te verwerpen.....lees meer
 
website door webalive