nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Voorstelling   Vakgebieden   Lawyers   Coördinaten   Nieuws   Links   Algemene voorwaarden  
  Nieuwe BTW regels voor facturatie en verhuring van vervoermiddelen
 
Fiches en geheime commissielonen: fiscus kijkt streng toe
 
Bij de controle van de aangiften die binnenkort ingediend moeten worden, zal de fiscus naar eigen zeggen extra aandacht besteden aan inbreuken waarvoor een “aanslag geheime commissielonen” opgelegd kan worden. Bij de vennootschap zal er bijvoorbeeld goed op gelet worden of er fiches opgemaakt zijn voor voordelen van alle aard. En als er zwarte omzet ontdekt wordt, zal de fiscus niet aarzelen de bijzondere aanslag toe te passen. Ook in de personenbelasting zal trouwens goed nagekeken worden of alles netjes aangegeven is wat op de fiche staat.

Als er geen fiscale fiche opgemaakt wordt voor lonen, commissielonen, voordelen van alle aard, enz., dan kan de fiscus een aanslag geheime commissielonen opleggen aan de schuldenaar van die inkomsten. Die bedraagt 309%. Alleen als hij kan bewijzen dat de begunstigde van de inkomsten alles netjes vermeld heeft in zijn belastingaangifte, kan de schuldenaar van de inkomsten de bijzondere aanslag ontlopen.

Fiscus waarschuwt
 
Niet alleen het Grondwettelijk Hof is traditioneel uiterst streng op dat punt (zie ons artikel “Ook onkostenvergoedingen moeten op fiche”). Ter gelegenheid van de voorstelling van Biztax, de nieuwe elektronische aangifte in de vennootschapsbelasting, heeft de Administratie laten weten dat ze bij de controle van de aangiften die nu ingediend moeten worden, volop gaat inzetten op het “wapen” van de aanslag geheime commissielonen. Dat kan gebruikt worden voor niet aangegeven opbrengsten (“verdoken meerwinsten” of zwarte omzet) en voor betalingen die niet op een fiche vermeld staan alhoewel dat verplicht is.

Zo zal de fiscus extra aandacht besteden aan voordelen van alle aard waarvoor geen fiches opgemaakt zijn. Een kleine geruststelling: er zal niet speciaal gevit worden voor kleine dingen zoals een GSM. Maar voor echte misbruiken zal de fiscus geen begrip opbrengen. Er zal ook goed gelet worden op forfaitaire onkostenvergoedingen (terugbetalingen van eigen kosten van de werkgever) die niet bepaald zijn op basis van “ernstige normen”. Daarmee wordt bedoeld dat het bedrag van de vergoeding niet bepaald is op basis van een steekproef of dat het niet overeenstemt met een officiële norm zoals de kilometervergoeding voor ambtenaren.

Circulaire met toleranties
 
Misschien al ter voorbereiding van die campagne heeft de fiscus eind 2010 ook een circulaire gepubliceerd met een stand van zaken over het onderwerp. Daarin herinnert de fiscus eraan dat enkele aloude toleranties ondertussen afgeschaft zijn. Zo staat de fiscus al een tijdje niet meer toe dat de vennootschap aan de aanslag geheime commissielonen ontsnapt door de zwarte omzet of de niet op fiches vermelde betalingen nog gauw bij de bedrijfsleiders in de personenbelasting te laten belasten (circulaire van 1 december 2010, AOIF 71/2010).

Maar er is ook goed nieuws, want de circulaire benadrukt dat de fiscus nog steeds tolerant is op bepaalde punten. Zo zal er niet moeilijk gedaan worden als de fiches een klein beetje te laat ingediend worden en de belastingplichtige te goeder trouw is.

Ter herinnering: enige jaren geleden is de wet nog aangepast om een achterpoortje te sluiten. Ook voordelen van alle aard die voor de werkgever geen effectieve kost uitmaken (zoals het toestaan van een gratis lening) maar alleen een gederfd inkomen, moeten op een fiche komen. Elke dubbelzinnigheid daarover is uit de wet verdwenen.

Ook onkostenvergoedingen moeten op fiche
 
Het Grondwettelijk Hof vindt dat het perfect mogelijk is een aanslag geheime commissielonen op te leggen zelfs aan wie “kosten eigen aan de werkgever” zoals een kilometervergoeding vergeet te vermelden.

Als er geen fiscale fiches opgemaakt worden voor allerlei betalingen zoals bezoldigingen, commissielonen enz., kan de fiscus de bijzondere “aanslag geheime commissielonen” van maar liefst 309% opleggen. Het komt er dus op aan de nodige aandacht te schenken aan de betalingen die verplicht op een fiche moeten komen. Niet alleen de fiscus laat weinig speelruimte op dat punt (zie ons artikel “Fiches en geheime commissielonen: fiscus kijkt streng toe”). Ook de rechtspraak is meestal heel strikt inzake de ficheverplichting.

Zo heeft het Grondwettelijk Hof eind vorig jaar nog geoordeeld dat in elk geval ook fiches opgemaakt moeten worden als het “maar” gaat om eigen kosten van de werkgever. Dat zijn kosten die een werknemer maakt in dienst van zijn werkgever en die hij daarom terugbetaald krijgt van die laatste.

De strengheid van het Hof verwondert op het eerste gezicht. Want die terugbetalingen zijn niet belastbaar en dus zou men kunnen zeggen dat er geen reden is om een fiche op te maken. De verplichting om allerlei inkomsten op een fiscale fiche te vermelden, is namelijk vooral bedoeld om zeker te zijn dat die niet aan belasting ontsnappen. De theorie is dat de fiscus dankzij de fiche weet bij wie het inkomen terecht gekomen is, ook als de begunstigde “vergeet” het te vermelden in zijn aangifte. Iets vergeten aan te geven is echter geen punt bij betalingen die helemaal niet aangegeven hoeven te worden.

Eigen kosten van de werkgever: fiche om misbruik te bestrijden
 
Maar volgens het Grondwettelijk Hof is dat geen excuus om geen fiches op te maken voor eigen kosten van de werkgever. Want ook in zo'n geval zijn misbruiken mogelijk. Een werkgever is immers niet altijd verplicht om de bewijsstukken (bijvoorbeeld bonnetjes van tankbeurten) aan zijn werkgever over te maken als hij om terugbetaling van kosten vraagt. Hij zou dan in de verleiding kunnen komen om die kosten ook nog eens in zijn eigen aangifte in aftrek te brengen - terwijl ook de werkgever diezelfde kosten aftrekt. Om elk risico op dergelijke misbruiken te vermijden, mag de fiscus wel degelijk eisen dat er zelfs voor eigen kosten van de werkgever fiches opgemaakt worden. En gezien het belang van het bestrijden van misbruiken, is een aanslag geheime commissielonen zeker geen te zware sanctie voor een werkgever die vergeet de terugbetaling op een fiche te vermelden, vindt het Hof.

Bron: Grondwettelijk Hof, arrest van 25 november 2010, nr. 132/2010



21-03-17 Nu ook tax shelter voor podiumkunsten
De succesvolle “tax shelter” voor audiovisuele werken wordt opengesteld voor theater, opera en andere podiumkunsten. ....lees meer
 
20-03-17 Kwartaalaangevers hoeven geen voorschotten meer te betalen
De formaliteiten voor BTW-plichtigen worden verder vereenvoudigd. ....lees meer
 
17-03-17 Uber-taxirit valt volledig onder regime voor deeleconomie
Bij de invoering van het nieuwe belastingregime voor de deeleconomie – voor particulieren die diensten aanbieden aan andere particulieren via elektronische platforms – was uitgelegd dat inkomsten uit verhuur van kamers via Airbnb slechts gedeeltelijk onder het nieuwe stelsel vallen. ....lees meer
 
28-02-17 Hoge belasting op gebruik gratis woning is ongrondwettelijk, zegt nu ook Antwerps Hof van Beroep
Wie gratis een woning mag gebruiken van zijn werkgever of vennootschap, wordt voor dat gebruik belast op een zogenaamd voordeel van alle aard. ....lees meer
 
website door webalive