nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs   General conditions  
Wat verandert er voor ondernemers op 1 januari 2017?
 
Traditioneel is 1 januari ook de datum waarop een hele reeks nieuwe fiscale maatregelen in werking treedt. Deze keer is het lijstje misschien niet zo lang als andere jaren, maar voor interne meerwaarden, bedrijfswagens en studenten-ondernemers zijn er toch ingrijpende wijzigingen. We overlopen hieronder kort de nieuwigheden.

Tankkaarten verliezen hun fiscaal gunststatuut. Bedrijven die samen met een firmawagen ook een tankkaart ter beschikking stellen (of op een andere manier de brandstofkosten ten laste nemen), moeten een bedrag ten belope van 40% van het voordeel van alle aard voor de bedrijfswagen, opnemen in verworpen uitgaven (in plaats van 17%). En een eventuele eigen bijdrage van de werknemer mag niet meer in mindering gebracht worden (zie ons artikel “Bedrijven betalen meer voor bedrijfswagen”).

Een minstens even revolutionaire maatregel betreft het aanpakken van interne meerwaarden. Er wordt een stokje gestoken voor het creëren van gestort kapitaal door inbreng van aandelen van een werkvennootschap in een holding. Alleen ten belope van het oorspronkelijke kapitaal van de werkvennootschap zal er bij de holding nog sprake zijn van gestort kapitaal. De (“interne”) meerwaarde komt niet meer in aanmerking als gestort kapitaal. Het zal dus niet meer mogelijk zijn om die meerwaarde nadien belastingvrij uit de holding te halen. De maatregel is van toepassing vanaf 1 januari 2017, met dien verstande dat “oude” inbrengen buiten schot blijven. De nieuwe omschrijving van gestort kapitaal geldt alleen voor inbrengen die gebeuren vanaf 1 januari 2017 (zie ons artikel “Interne meerwaarden liggen onder vuur”).

Ook aan jonge ondernemers is gedacht. Studenten die al eens willen proeven van het ondernemerschap, krijgen een eigen fiscaal en sociaal statuut, dat van “student-zelfstandige”. Fiscaal houdt dat in dat ze minder snel het statuut van “kind ten laste” verliezen (zie ons artikel “Studenten-ondernemers krijgen ook fiscale aanmoediging”).

Voorts is er een nieuwe “anti-hybridebepaling” die neerkomt op een bijkomende voorwaarde voor de DBI-aftrek. Bedoeling is om situaties te vermijden van dubbele niet-belasting. “Hybride” slaat dan op het feit dat een verrichting in twee landen verschillend gekwalificeerd wordt, bijvoorbeeld in het ene land als een lening en in het andere land als een deelneming in het kapitaal. Dat kan er dan toe leiden dat er in het ene land een aftrek toegepast wordt bij de dochter (voor de betaalde “interest”) en tegelijk in het andere land een vrijstelling bij de moeder (voor het ontvangen “dividend”). Dat wordt voortaan onmogelijk omdat de DBI-aftrek voor dividenden niet meer toegestaan wordt wanneer de uitkerende vennootschap dat “dividend” in aftrek genomen heeft (aanvulling artikel 203 WIB 1992).

De vrijstelling van meerwaarden op aandelen wordt op dezelfde manier ingeperkt, vermits de dividenden m.b.t. de vrijgestelde aandelen aan dezelfde voorwaarden moeten voldoen als voor de DBI-aftrek.

Overigens is het toepassingsgebied in België beperkt omdat er weinig voorbeelden zijn van hybride instrumenten die hier als deelnemingen in het kapitaal beschouwd worden en in een ander land als een lening. Maar in omgekeerde richting kan het wel, want de andere Europese landen hebben een vergelijkbare maatregel in hun wetgeving opgenomen.

Een grotere impact heeft wellicht een nieuwe antimisbruikbepaling bij uitkeringen tussen moeder- en dochtervennootschapen. Als het gaat om kunstmatige constructies die alleen gericht zijn op een belastingvoordeel, wordt geen vrijstelling aan de bron verleend (geen vrijstelling van roerende voorheffing op uitgekeerde dividenden) en mag de moeder ook geen vrijstelling toepassen op het dividend dat ze ontvangt (in Belgische termen wil dat dus zeggen geen DBI-aftrek). Hoewel het gaat om een omzetting van een Europese richtlijn, is de antimisbruikbepaling ook van toepassing in de relatie tussen een Belgische dochter en een Belgische moeder.



04-07-19 Fiscus mag privéwoning betreden, maar krijgt geen vrijbrief van Grondwettelijk Hof
De controles van de fiscus ter plaatse, de zogenaamde fiscale visitaties, blijven controverse oproepen. Concreet rees de vraag of de bestaande procedure die de fiscus moet volgen om toegang te krijgen tot de privéwoning van de belastingplichtige, voldoende waarborgen biedt ter bescherming van fundamentele rechten zoals de privacy. Het Grondwettelijk Hof ziet geen echte problemen maar eist wel betekenisvolle waarborgen.....read more
 
19-06-19 Onroerende verhuur met BTW: fiscus geeft nuttige verduidelijkingen
Sinds 1 januari 2019 is het mogelijk om – optioneel – een gebouw te verhuren mét BTW. Dat betekent dus dat de BTW op de kosten voor dat gebouw aftrekbaar wordt. Er zijn echter allerlei voorwaarden en speciale regimes, wat de nieuwe optieregeling behoorlijk ingewikkeld maakt. De fiscus poogt nu enige klaarheid te scheppen met een “FAQ”, een lijst met antwoorden op vaak gestelde vragen.....read more
 
19-06-19 Afzonderlijke belasting van vergoedingen na stopzetting: geen “normale beroepswerkzaamheid” meer nodig
Inzake afzonderlijke belasting van bepaalde achterstallen, opzeg- en compensatievergoedingen enz. keren we terug naar het gunstige regime van vóór 2013. De enge interpretatie door het Hof van Cassatie van het begrip “normale beroepswerkzaamheid” wordt naar de prullenmand verwezen door dat begrip uit de wet te schrappen. De oude interpretatie van de fiscus wordt in de wet ingeschreven.....read more
 
14-06-19 Effectieve prestaties door managementvennootschap zijn niet vereist
Met de aftrek van vergoedingen die betaald worden aan een managementvennootschap, is er principieel geen enkel probleem, oordeelt het Hof van Cassatie. De fiscus gebruikt vaak het argument dat de vennootschap zelf geen effectieve managementprestaties levert. Dat doen de natuurlijke personen achter de vennootschap. Maar dat argument doet niet ter zake, aldus het Hof van Cassatie. ....read more
 
website by webalive