nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Links   General conditions  
Aanslag geheime commissielonen: wil fiscus de klok terugdraaien?
 
Eind vorig jaar is de aanslag geheime commissielonen, de zogenaamde monsterboete, aanzienlijk verlaagd en versoepeld in zijn toepassing. Over die nieuwe regeling heeft de administratie nu een circulaire uitgebracht. Maar die laat veel vragen open. Het lijkt er zelfs op dat de fiscus de impact van de versoepeling zo beperkt mogelijk wil houden...

Het regime van de aanslag geheime commissielonen ziet er helemaal anders uit sinds 29 december 2014 (Programmawet van 19 december 2014) (zie ons artikel “Aanslag geheime commissielonen ingrijpend hervormd”). Het basisprincipe blijft ongewijzigd: als een vennootschap vergoedingen uitkeert of voordelen van alle aard toekent zonder die op een fiscale fiche te vermelden, krijgt ze een aanslag geheime commissielonen opgelegd. Maar de mogelijkheden om aan de aanslag te ontsnappen, zijn nu drastisch uitgebreid. Vroeger was het vereist dat de verkrijger van het “commissieloon” of het voordeel van alle aard er nog op belast kon worden. Dan werd geen aanslag opgelegd, ondanks het ontbreken van fiches. Voortaan volstaat het dat de verkrijger “ondubbelzinnig geïdentificeerd wordt”. Met andere woorden, het volstaat dat de vennootschap de naam van de verkrijger doorgeeft aan de fiscus. Die voorwaarde is natuurlijk veel gemakkelijker te vervullen.

Akkoord van genieter

Maar blijkens de nieuwe circulaire lijkt de fiscus niet van plan om het de belastingplichtige zo gemakkelijk mogelijk te maken. Want de administratie vindt dat die nieuwe voorwaarde eigenlijk alleen maar vervuld is als de verkrijger zijn schriftelijk akkoord geeft met de “identificatie”. In gevallen waar bijvoorbeeld een zaakvoerder de vennootschap verlaten heeft in niet volledig vriendschappelijke omstandigheden, zou dat in de praktijk wel eens problemen kunnen geven.

Die bijkomende voorwaarde staat bovendien niet in de wet zelf. De administratie leidt ze af uit een vage passage in de memorie van toelichting bij de nieuwe wet.

Verdoken meerwinsten

Op een ander punt geeft de administratie nog meer de indruk dat ze niet van plan is alle wettelijke versoepelingen consequent toe te passen. Voortaan worden verdoken meerwinsten slechts aan de afzonderlijke aanslag onderworpen in het geval zij niet het gevolg zijn van een verwerping van beroepskosten. Dat staat nu zo in de wet. Het Hof van Cassatie heeft ooit het tegenovergestelde geoordeeld. Maar de regering vond dat het Hof daarmee een te ruime draagwijdte gaf aan de toenmalige wettekst. Om die kwestie te regelen, is de wettekst aangevuld met de hogervermelde verwijzing naar een verwerping van beroepskosten.

Als de fiscus een bepaalde aftrek niet aanvaardt, leidt dat tot een verhoging van de winst, maar die geeft dus geen aanleiding tot een aanslag geheime commissielonen volgens de nieuwe wettekst. In de circulaire voegt de administratie daar echter aan toe dat de aanslag toch opgelegd wordt als de verwerping van de kosten te maken heeft met valse en fictieve facturen.

Tarief

Ook met betrekking tot het tarief lijkt de administratie een voorwaarde te willen toevoegen aan de wet. Voortaan bedraagt het tarief van de bijzondere aanslag 100% als de genieter een natuurlijke persoon is en 50% als de genieter een rechtspersoon is. In de circulaire schrijft de administratie echter dat het tarief van 50% alleen van toepassing is als de vennootschap kan aantonen dat de uiteindelijke verkrijger een rechtspersoon is. En het woordje “uiteindelijke” is onderlijnd in de circulaire zelf.

Maar verdere uitleg staat er niet bij. Als het de bedoeling is van de fiscus dat de belastingplichtige moet gaan bewijzen dat een vergoeding die voor een rechtspersoon bestemd was, niet verder doorgegeven is aan een natuurlijke persoon, dan zal die voorwaarde toch op heel wat praktische bezwaren stoten.

Aftrek

Over andere belangrijke wijzigingen verschaft de circulaire al evenmin veel duidelijkheid. Zo staat er nu in de wet dat de kosten die aanleiding geven tot de aanslag geheime commissielonen, aftrekbaar blijven “onverminderd de toepassing van de artikelen 49 ...” van het WIB 1992 (zie ons artikel “Aanslag geheime commissielonen: zwarte lonen zijn niet meer aftrekbaar”). Enige toelichting bij die nieuwe uitzondering zou mooi geweest zijn. Maar de circulaire doet niets meer dan verwijzen naar de opmerking van de minister over zwarte lonen, die volgens hem nooit aftrekbaar zijn. Algemeen geldt, vervolgt de circulaire, dat de kosten die aanleiding geven tot de bijzondere aanslag, niet aftrekbaar zijn als beroepskosten wanneer niet voldaan is aan de algemene aftrek voorwaarden die opgenomen zijn in artikel 49 WIB 1992, ook al zijn ze aan de afzonderlijke aanslag onderworpen.

Geen ambtshalve ontheffing

Over de inwerkingtreding laat de circulaire dan weer geen onduidelijkheid bestaan. De nieuwe regeling is volgens de wet ook van toepassing op alle hangende geschillen. In enkele vroege rechtszaken leek de fiscus zich daar niet zomaar bij neer te leggen. Hij kreeg in zulke gevallen natuurlijk het deksel op de neus van de rechters. In de circulaire doet de administratie daar niet meer moeilijk over. De ambtenaren worden uitdrukkelijk opgeroepen om hangende zaken te herbekijken in het licht van de nieuwe wetgeving.

Maar op één punt is de fiscus streng. Er zullen geen ambtshalve ontheffingen toegestaan worden op grond van de nieuwe wetsbepalingen. Dan blijft er in
veel gevallen niets anders over dan naar de rechtbank te stappen.

Bron: Circulaire AAFisc nr. 24/2015 (Ci.RH.421/636.468) van 11 juni 2015



12-06-17 Heffing op tankkaarten noopt tot heel wat rekenwerk
Vennootschappen die ook de brandstofkosten voor het privégebruik van een bedrijfswagen ten laste nemen, moeten nu 40% i.p.v. 17% van het voordeel van alle aard opnemen in verworpen uitgaven.....read more
 
07-06-17 UN NOUVEAU DÉVELOPPEMENT POUR LES SCI FRANÇAISES
Dans un arrêt du 29 septembre 2016, la Cour de Cassation belge est revenue sur sa décision de 2004 concernant la fiscalité des SCI translucides.....read more
 
24-05-17 Fiscale regularisatie: samenwerkingsakkoord op regeringsniveau over ‘onsplitsbare bedragen’
Op 23 mei 2017 is er – uiteindelijk en gelukkig maar - een samenwerkingsakkoord afgesloten tussen de Federale en de Vlaamse regering omtrent de zogenaamde ‘onsplitsbare bedragen’ m.b.t. verjaard oorsprongskapitaal. ....read more
 
23-05-17 Fiscus kan nog gemakkelijker rekeningen controleren
Het Centraal Aanspreekpunt (CAP) bij de Nationale Bank houdt de gegevens bij van alle bankrekeningen in het land.....read more
 
website by webalive