nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Jobs  
Liquidatiereserve krijgt ruimere toepassing
 
Het wordt nu ook mogelijk om een liquidatiereserve aan te leggen met de winsten van (veelal) boekjaar 2012 en 2013. Die maatregel is opgenomen in het ontwerp van programmawet dat binnenkort voorgelegd wordt aan het Parlement. Hij geldt alleen voor kleine vennootschappen.

Door met de winst van het boekjaar een zogenaamde liquidatiereserve aan te leggen, is het mogelijk om dat kapitaal bij liquidatie belastingvrij uit te keren, ofwel na vijf jaar - zonder liquidatie - aan een gunsttarief van 5%. De prijs daarvoor is dat men bij de aanleg van de liquidatiereserve een eenmalige aanslag betaalt van 10% van het gereserveerde bedrag. Maar een totale belastingdruk van 10% (10 op voorhand, 0 bij uitkering) in het geval van een liquidatie of van 15% (10 + 5) bij uitkering als gewoon dividend is natuurlijk nog altijd veel voordeliger dan het normale tarief van 25% (zie ons artikel “Liquidatiereserve om liquidatieheffing te vermijden”).

Dat regime is eigenlijk de voortzetting op een andere manier van de tijdelijke regeling die in 2013-2014 toegepast kon worden, de zogenaamde vastklikregeling. Hetzelfde effect kon men toen bereiken door belaste reserves op te nemen in het maatschappelijk kapitaal (zie ons artikel “Liquidatiebonus belast aan 25% ... maar ontsnappen is mogelijk”).

Vastklikregeling en regeling liquidatiereserve sloten niet op mekaar aan

Het probleem was echter dat het toepassingsgebied in de tijd van beide maatregelen niet perfect op elkaar aansloot. De tijdelijke regeling was voor de meeste vennootschappen van toepassing op de reserves die bestonden op het einde van boekjaar 2011. En het nieuwe stelsel van de liquidatiereserve is van toepassing vanaf aanslagjaar 2015. Voor vennootschappen die per kalenderjaar boekhouden, gaat het dus om de winsten van boekjaar 2014 en later. Er bleef met andere woorden chronologisch een “gat” voor boekjaren 2012 en 2013.

Dat gat wordt nu “opgevuld”. Het zal ook mogelijk worden om de winsten van boekjaren 2012 en 2013 te gebruiken om een liquidatiereserve aan te leggen (boekjaren die verbonden zijn met aanslagjaar 2013 of 2014, om precies te zijn).

De enige voorwaarde is dat een bedrag dat overeenstemt met de winsten van die jaren, nog altijd in de reserves van de vennootschap zit. Voor de rest gelden dezelfde regels en voorwaarden als voor de liquidatiereserve van het boekjaar zelf.

Timing

De bijzondere aanslag van 10% - die de prijs is voor het aanleggen van de fiscaal voordelige liquidatiereserve - moet betaald zijn tegen 30 november 2015 als het gaat om de winst van het boekjaar dat verbonden is met aanslagjaar 2013 (boekjaar 2012 als de vennootschap afsluit op 31 december). De liquidatiereserve zelf moet dan aangelegd zijn tijdens het boekjaar dat in 2015 afsluit. Dat kan overigens perfect gecombineerd worden met het aanleggen van een liquidatiereserve met de winst van het boekjaar zelf.

Voor de belangrijkste andere maatregelen uit de komende programmawet: zie onze artikels “Met Kaaimantaks kijkt fiscus door buitenlandse constructies heen”, “Fiscale steun voor startende ondernemingen”, en “Fiscaal voordeel voor beveiliging tegen hackers”.



12-11-19 Valse hybrides: eindelijk duidelijkheid (min of meer)
Zogenaamde “valse” hybride auto’s worden vanaf volgend jaar fiscaal behandeld als een overeenstemmend model zonder hybride technologie. Bijna twee jaar na de aankondiging van de maatregel weten we nu wat een “overeenstemmend” model is. Althans in theorie. In de praktijk zal het wachten zijn op de lijst die de fiscus binnenkort publiceert.....read more
 
12-11-19 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt dan toch ongelijk
Met de oude versie van de algemene antimisbruikbepaling (artikel 344, §1 WIB 1992) leek de fiscus in de rechtspraak vaak bot te vangen. Daarom werd die bepaling in 2012 herschreven. Bedoeling was om het toepassingsgebied te verruimen, zodat de fiscus er vaker gebruik van zou kunnen maken. Afgaand op de eerste vonnissen in eerste aanleg, leek die ambitie waargemaakt te worden. Maar nu voor het eerst een hof van beroep zich uitspreekt, blijkt de fiscus minder reden tot juichen te hebben.....read more
 
05-11-19 Kostenaftrek voor flat aan zee: discussie gesloten?
Onlangs heeft het Hof van Cassatie een negatief oordeel geveld over een vruchtgebruikconstructie en over de aftrek van kosten voor vastgoed dat in een vennootschap zit. Dat arrest heeft ruime weerklank gevonden in de media. Op het eerste gezicht wordt het moeilijker voor vennootschappen om nog kosten af te trekken voor woningen die ter beschikking staan van de bedrijfsleider voor privégebruik of die verhuurd worden aan derden. Het Hof van Cassatie brengt in elk geval een interessante nuance aan bij zijn fameuze “midzomerarresten” van 2015. Maar de discussie is daarmee nog lang niet gesloten.....read more
 
02-10-19 Regeling aanslag geheime commissielonen bevat discriminatie
Een vennootschap die (bijv. aan haar bedrijfsleider) een voordeel verstrekt waarvoor ze geen fiches opmaakt, kan aan de aanslag geheime commissielonen ontsnappen als de genieter van het voordeel ondubbelzinnig geïdentificeerd wordt binnen 2,5 jaar. Maar wat als de genieter kort na het verstrijken van die termijn alsnog geïdentificeerd wordt en de fiscus hem toch nog kan belasten? Volgens het Grondwettelijk Hof zou het al dan niet respecteren van die termijn geen verschil mogen maken. Het is niet de bedoeling dat de afzonderlijke aanslag tot dubbele belasting leidt.....read more
 
website by webalive