nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Avocats   Coordonnées   Nouvelles   Links   Conditions générales  
Met Kaaimantaks kijkt fiscus door buitenlandse constructies heen
 
De komende programmawet bevat ook de regeling voor de veelbesproken Kaaimantaks. Belgen die een juridische constructie opgericht hebben in een belastingparadijs, zullen belast worden op de inkomsten uit die constructie. Er wordt dus gedaan alsof niet de constructie maar de oprichter het inkomen verworven heeft. Die “doorkijkbelasting” zou al van toepassing zijn op inkomsten van 2015.

Sinds vorig jaar zijn belastingplichtigen verplicht om op hun aangifte in de personenbelasting te vermelden of ze oprichter of begunstigde zijn van een “juridische constructie”. Van meet af aan was het de bedoeling om aan die aangifteplicht ook een belasting te koppelen. Belastingplichtigen die hun vermogen onderbrengen in een buitenlandse constructie om zo aan Belgische belasting te ontsnappen, zouden op die manier toch nog belast kunnen worden in België. Vanaf dit jaar komt die belasting er effectief. Dat was ook al aangekondigd in het federale regeerakkoord. Officieus wordt gesproken van de Kaaimantaks, een naam die verwijst naar een bekend belastingparadijs, de
Kaaimaneilanden.

Fiscale fictie

Oprichters van een juridische constructie in het buitenland zullen belast worden op de inkomsten van die constructie alsof ze die zelf behaald hebben. De regering spreekt daarom van een “doorkijkbelasting”: er wordt doorheen de constructie gekeken en het inkomen wordt rechtstreeks belast in hoofde van de oprichter. Die zal dus ook belasting betalen als hij zelf geen inkomen ontvangt.

Er zijn nog steeds twee categorieën van juridische constructies: met en zonder rechtspersoonlijkheid. Met constructies zonder rechtspersoonlijkheid zijn in de eerste plaats trusts bedoeld. De omschrijving van constructies met rechtspersoonlijkheid wordt lichtjes aangepast in vergelijking met de definitie die we al kenden van de aangifteplicht. Voortaan gaat het om eender welke vennootschap, vereniging, inrichting, instelling of entiteit.

Laag belaste constructie

Zowat alles kan er dus onder vallen, althans op voorwaarde dat de constructie niet belast wordt, ofwel aan een aanzienlijk gunstiger belastingregime dan in België onderworpen is. “Aanzienlijk gunstiger” wordt concreet gedefinieerd als een belastingtarief van minder dan 15%. Ter wille van de rechtszekerheid komt er nog een lijst met “constructies” die niet aan die norm voldoen. Voor de huidige aangifteplicht bestaat een dergelijke lijst al, en de nieuwe lijst zal daar wellicht sterk op lijken.

Het principe van een “doorkijkbelasting” houdt ook in dat de inkomsten hun oorspronkelijke kwalificatie bewaren. Wanneer de buitenlandse constructie roerende inkomsten ontvangt, zullen die ook in hoofde van de oprichter als roerende inkomsten belast worden, dus aan een tarief van 25%. Gaat het om beroepsinkomsten, dan zal de oprichter belast worden aan het progressieve tarief, dus in de meeste gevallen 50%. De oprichter zal zelf moeten bepalen om welk soort inkomsten het gaat en ze in het juiste vak van zijn aangifte personenbelasting invullen.

Oprichter, aandeelhouder, begunstigde...

Naast de oprichter kunnen ook diens erfgenamen belast worden, evenals “derde begunstigden” en aandeelhouders of certificaathouders. Vooral de positie van de “derde begunstigde” is bijzonder: als die effectief iets uitgekeerd krijgt door de juridische constructie van de inkomsten waarop de doorkijkbelasting van toepassing is (en alleen dan), kan de oprichter een deel van “zijn” belasting afwentelen op de derde begunstigde.

De oprichter enzovoort kan een natuurlijke persoon zijn, wat natuurlijk voor de hand ligt, maar ook een (Belgische) rechtspersoon die onderworpen is aan de rechtspersonenbelasting. Het gaat dan voornamelijk om VZW's en stichtingen. (Belgische) vennootschappen zijn niet onderworpen aan de Kaaimantaks.

Uitkering

Naast de doorkijkbelasting bevat het wetsontwerp over de Kaaimantaks ook een belasting bij uitkering, hoewel die niet in alle gevallen van toepassing is. Op die manier kan een inkomen van de buitenlandse constructie dat niet via de doorkijkbelasting belast kan worden, nog belast worden bij een eventuele uitkering aan de oprichter enzovoort.

De hele regeling is van toepassing vanaf 1 januari 2015. De belasting kan ook bij wijze van roerende of bedrijfsvoorheffing geïnd worden.

Voor de andere maatregelen uit de komende programmawet: zie onze artikels “Fiscale steun voor startende ondernemingen”, “Liquidatiereserve krijgt ruimere toepassing” en “Fiscaal voordeel voor beveiliging tegen hackers”.



18-09-17 Aanslag geheime commissielonen: Grondwettelijk Hof perkt ontsnappingsroute in
In principe volstaat het nu om de verkrijger van een “geheim commissieloon” tijdig te identificeren om aan de aanslag geheime commissielonen te ontsnappen. ....lire la suite
 
08-09-17 Nieuwe Omzettingstabellen vruchtgebruik gepubliceerd
Men weet dat onze wetgever in 2014 eindelijk werk heeft gemaakt van de wijze waarop het erfelijke vruchtgebruik van de langstlevende echtgenote gewaardeerd moet worden, indien de omzetting wordt gevraagd en de partijen (echtgenoot-vruchtgebruiker versus kinderen-blote eigenaars) daarover geen akkoord kunnen vinden.....lire la suite
 
01-09-17 Wet tot wijziging van het Burgerlijk Wetboek wat de erfenissen en de giften betreft en tot wijziging van diverse andere bepalingen ter zake
FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. De Kamer van volksvertegenwoordigers heeft aangenomen en Wij bekrachtigen hetgeen volgt:....lire la suite
 
08-08-17 Régularisation fiscale: formulaires pour "montants non-scindés" publiés au moniteur belge (M.B. 31/07/2017)
Le 23 mai 2017, le Gouvernement fédéral et le Gouvernement flamand ont conclu un accord de coopération sur les « montants non-scindés » relatifs au capitaux fiscalement prescrit.....lire la suite
 
site web par webalive