nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Voorstelling   Vakgebieden   Lawyers   Coördinaten   Nieuws   Jobs  
Wat verandert er voor ondernemingen op 1 januari 2015?
 
Traditiegetrouw brengt het nieuwe jaar ook heel wat nieuwigheden op fiscaal gebied. Zeker voor ondernemingen is er heel wat te melden, zoals het nieuwe stelsel van de liquidatiereserve en een volledig hervormde aanslag geheime commissielonen. Voor de nieuwigheden voor particulieren verwijzen we naar ons artikel “Wat is er nieuw op 1 januari 2015 voor particulieren?”.

De wellicht spectaculairste nieuwigheid uit de recentste programmawet is de hervorming van het regime van de “aanslag geheime commissielonen” - in de volksmond de “monsterboete”. Die bijzondere aanslag wordt in principe opgelegd als lonen, voordelen van alle aard, commissielonen enz. niet op fiche staan, zodat de fiscus de genieter niet kan belasten, of als de fiscus “verdoken meerwinsten” vaststelt.

In essentie zijn er vier nieuwigheden:

- Het tarief van de aanslag wordt teruggebracht van 309% tot 103% of 51,5%.
- De aanslag wordt niet meer toegepast zodra de verstrekker van het voordeel, het commissieloon enz. de verkrijger identificeert.
- Onder “verdoken meerwinsten” wordt alleen nog zwarte omzet verstaan. Het kan dus niet meer gaan om uitgaven waarvan de aftrek verworpen wordt.
- De aftrek van zwarte lonen komt op de helling te staan.

Voor verdere details verwijzen we naar onze artikels “Aanslag geheime commissielonen ingrijpend hervormd” en “Aanslag geheime commissielonen: zwarte lonen zijn niet meer aftrekbaar”. Interessant is dat de nieuwe regels ook van toepassing zijn op alle hangende geschillen.

Liquidatiereserve

De tweede opvallende nieuwigheid is het regime van de liquidatiereserve. Het aanleggen van een dergelijke reserve biedt de kans om op het einde van de rit te ontsnappen aan de liquidatieheffing van 25%, door op voorhand 10% te betalen. Wie bereid is vijf jaar te wachten, ontsnapt op die manier zelfs aan het tarief van 25% op een gewone dividenduitkering. Men betaalt dan bij uitkering slechts 5% (bovenop de 10% bij het aanleggen van de reserve).

Voor meer details verwijzen we naar ons artikel “Liquidatiereserve om liquidatieheffing te vermijden”.

Tax shelter

Op 1 januari treedt ook de nieuwe regeling voor de “tax shelter” in werking. Zie daarvoor ons artikel “Tax shelter in nieuw kleedje sinds 1 januari 2015”. Bedoeling is om bepaalde misbruiken weg te werken. Aan het totale voordeel voor de investeerder verandert in principe niet zoveel.

Landbouw

Enkele steunmaatregelen voor de landbouw liepen normaal gezien eind vorig jaar af maar krijgen nu een permanent karakter. Het betreft ten eerste het gunstregime voor gewestelijke kapitaal- en interestsubsidies: vrijstelling in de personenbelasting, belasting aan slechts 5 % in de vennootschapsbelasting. Ten tweede gaat het om de afzonderlijke belasting aan 12,5 % van zoogkoeienpremies en premies in het kader van de bedrijfstoeslagrechten.

Intercommunales

Een laatste maatregel betreft intercommunales. Die zullen nu aan de vennootschapsbelasting onderworpen worden wanneer ze - volgens de algemene regels - “een onderneming exploiteren” of zich bezighouden met “verrichtingen van winstgevende aard”. Dus als ze concurreren met “gewone” commerciële vennootschappen, zullen ze ook op dezelfde manier belast worden. Van oneerlijke concurrentie doordat intercommunales voor dezelfde activiteit onderworpen zijn aan de rechtspersonenbelasting, zal geen sprake meer zijn.

Afhankelijk van de activiteit, blijft onderwerping aan de rechtspersonenbelasting dus wel een mogelijkheid. Maar zelfs voor intercommunales die onderworpen blijven aan de rechtspersonenbelasting, worden de regels strenger. Zo gelden voortaan de normale regels inzake DBI-aftrek voor dividenden die intercommunales uitkeren (inclusief de taxatievoorwaarde), en valt de vrijstelling van roerende voorheffing weg voor dividenden die intercommunales ontvangen. Ten slotte zullen in de rechtspersonenbelasting zelf de normale regels van toepassing zijn, wat doorgaans ook al neerkomt op een hogere belasting (bepaalde meerwaarden op onroerend goed, huurinkomsten...).

De nieuwe regels zijn al van toepassing vanaf aanslagjaar 2015 als het boekjaar afsluit op of na 1 juli 2015.



12-11-19 Valse hybrides: eindelijk duidelijkheid (min of meer)
Zogenaamde “valse” hybride auto’s worden vanaf volgend jaar fiscaal behandeld als een overeenstemmend model zonder hybride technologie. Bijna twee jaar na de aankondiging van de maatregel weten we nu wat een “overeenstemmend” model is. Althans in theorie. In de praktijk zal het wachten zijn op de lijst die de fiscus binnenkort publiceert.....lees meer
 
12-11-19 Nieuwe antimisbruikbepaling: fiscus krijgt dan toch ongelijk
Met de oude versie van de algemene antimisbruikbepaling (artikel 344, §1 WIB 1992) leek de fiscus in de rechtspraak vaak bot te vangen. Daarom werd die bepaling in 2012 herschreven. Bedoeling was om het toepassingsgebied te verruimen, zodat de fiscus er vaker gebruik van zou kunnen maken. Afgaand op de eerste vonnissen in eerste aanleg, leek die ambitie waargemaakt te worden. Maar nu voor het eerst een hof van beroep zich uitspreekt, blijkt de fiscus minder reden tot juichen te hebben.....lees meer
 
05-11-19 Kostenaftrek voor flat aan zee: discussie gesloten?
Onlangs heeft het Hof van Cassatie een negatief oordeel geveld over een vruchtgebruikconstructie en over de aftrek van kosten voor vastgoed dat in een vennootschap zit. Dat arrest heeft ruime weerklank gevonden in de media. Op het eerste gezicht wordt het moeilijker voor vennootschappen om nog kosten af te trekken voor woningen die ter beschikking staan van de bedrijfsleider voor privégebruik of die verhuurd worden aan derden. Het Hof van Cassatie brengt in elk geval een interessante nuance aan bij zijn fameuze “midzomerarresten” van 2015. Maar de discussie is daarmee nog lang niet gesloten.....lees meer
 
02-10-19 Regeling aanslag geheime commissielonen bevat discriminatie
Een vennootschap die (bijv. aan haar bedrijfsleider) een voordeel verstrekt waarvoor ze geen fiches opmaakt, kan aan de aanslag geheime commissielonen ontsnappen als de genieter van het voordeel ondubbelzinnig geïdentificeerd wordt binnen 2,5 jaar. Maar wat als de genieter kort na het verstrijken van die termijn alsnog geïdentificeerd wordt en de fiscus hem toch nog kan belasten? Volgens het Grondwettelijk Hof zou het al dan niet respecteren van die termijn geen verschil mogen maken. Het is niet de bedoeling dat de afzonderlijke aanslag tot dubbele belasting leidt.....lees meer
 
website door webalive