nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Voorstelling   Vakgebieden   Lawyers   Coördinaten   Nieuws   Links   Algemene voorwaarden  
Alle buitenlandse vermogens worden binnenkort automatisch zichtbaar voor de fiscus, en met een 'doorkijkbelasting' wenst men de gestructureerde vermogens bij wetsfictie belastbaar te stellen
 
Buitenlandse vermogens, al dan niet ondergebracht in een structuur (Trust, Stiftung, Anstalt, ...), zullen wellicht zeer binnenkort automatisch gekend zijn door de (Belgische) fiscus. Internationale (fiscale) gegevensuitwisseling bevindt zich immers de laatste jaren in een ware stroomversnelling: de (in 2013 aangepaste) Spaarrichtlijn 2003/48, de Europese Bijstandsrichtlijn 2011/16/EU en nog recenter de Common Reporting Standard (“CRS”), zeg maar een soort mondiale FATCA. Op 6 mei 2014 hebben 47 Staten (waaronder België en Zwitserland) zich voorgenomen om op korte termijn (reeds in september 2017) over te gaan tot een uitgebreid systeem van automatische wederzijdse gegevensuitwisseling, op basis van voormelde CRS. Zelfs de klassiekers, Guernsey en Jersey en de British Virgin Islands, doen mee.

Zie: http://www.dvp-law.com/documents/news-items/2014-11-03-mass-signing-of-automatic-exchange-agreement.xml?lang=en

De Belgische fiscus heeft evenwel deze automatische internationale gegevensuitwisseling niet willen afwachten, en tracht al langer de buitenlandse vermogens van Belgische ingezetenen op zijn minst in kaart te brengen, door concrete vragen hieromtrent te stellen in de Aangifte Personenbelastingen: bestaan van buitenlandse bankrekeningen (sinds Aj. 1997), van buitenlandse levensverzekeringen (sinds Aj. 2013) en van bepaalde “juridische constructies”, waarvan men oprichter of (potentieel) begunstigde is (sinds Aj. 2014).

Op studiedagen en in de dagdagelijkse (aangifte)praktijk is gebleken dat de invulling van wat een “juridische constructie” dan exact inhoudt, hoegenaamd niet evident is. De wetgever viseert twee soorten juridische constructies: vooreerst de trusts en fiduciaire figuren (categorie 1), en vervolgens de buitenlandse, laag of niet belaste, entiteiten, al dan niet met rechtspersoonlijkheid (categorie 2).

De eerste categorie (trust/fiduciaire) wordt gedefinieerd als “elke rechtsverhouding die door een rechtshandeling van de oprichter of door een rechterlijke beslissing in het leven wordt geroepen, waarbij goederen of rechten onder de macht van een beheerder worden gebracht om ze te besturen ten behoeve van een of meerdere begunstigden of voor een bepaald doel”.

Ingeval de beheerder in realiteit discretionair kan beslissen wat er met het vermogen/de inkomsten gebeurt, zou men van een 'zwevend vermogen' kunnen spreken, zodoende dat er geen belastingplichtige is die kan worden belast op de inkomsten die de trust realiseert op haar beleggingsportefeuille, behoudens soms ingeval van uitkering aan de begunstigden. De rulingcommissie was in een welbepaald geval ook tot deze bevindingen gekomen, en leverde een positieve ruling terzake af.

In tegenstelling tot de eerste categorie, die een eigen invulling/aftoetsing behoeft geval per geval, heeft de Koning voor de tweede categorie een lijst opgemaakt van beoogde juridische constructies: momenteel staan er 69 entiteiten op deze lijst (KB van 19 maart 2014). Men mag ervan uitgaan dat deze lijst, voor wat betreft categorie twee, limitatief is. Een groot aantal van de in het KB opgesomde entiteiten, werd overigens in de diverse fiscale regularisatiegolven reeds als “transparant” beschouwd (een soort “doorkijk-redenering” avant la lettre dus).

De bedoeling is nu een “doorkijkbelasting” in het leven te roepen, zodoende dat alle vermogens die nog weggeborgen zitten in  structuren zoals hiervoor omschreven, toch hun normaal belastingregime zullen ondergaan. Men kijkt los door de structuur heen, ook al zou het gaan om een entiteit met rechtspersoonlijkheid. Wellicht zal de “APV-regeling” (Afgezonderd Particulier Vermogen), die bij Wet van 17 december 2009 in Nederland werd ingevoerd, als inspiratiebron dienen, althans inzake inkomstenbelastingen.

Voordeel van de doorkijkbelasting zou zijn dat heel wat fiscale rechtsonzekerheid  - inzake inkomstenbelastingen - wordt weggenomen, in zoverre de wetgever erin slaagt een goede en duidelijke wetgeving hiertoe te schrijven. Nadeel voor de fiscale 'die hards' is dat zij in een belastbare toestand terechtkomen, daar waar zij er voordien (misschien terecht) van uitgingen dat echte zwevende vermogens of in buitenlandse entiteiten geparkeerde vermogens niet kunnen worden belast in de inkomstenbelastingen. In tegenstelling tot APV, zou  de Belgische doorkijkbelasting geen regeling voor successierechten voorzien, waar onduidelijkheid dus troef zal blijven.

Als de doorkijkbelasting er komt, zullen de geviseerde belastingplichtigen zich ongetwijfeld ook moeten beraden over hoe zij met hun fiscaal verleden zullen moeten omgaan. Ook na de bij wet ingestelde fiscale regularisaties (de laatste afgelopen einde 2013), kan een berouwvolle belastingplichtige spontaan naar de fiscus stappen (BBI) om zijn/haar verleden alsnog in orde te zetten, door alsnog betaling van de verschuldigde belastingen, verhoogd met boeten. Het fiscaal verleden opkuisen zal ook bijzonder gewaardeerd worden door de compliance diensten van de banken, die terecht zeer voorzichtig zijn.

Men doet er o.i. best aan om alle min of meer verstopte vermogens eens tegen het licht te houden, en fiscaal recht te zetten, nu het allemaal nog kan. Doet men niets, dan riskeert men vroeg of laat een werkelijk 'zwevend' vermogen te hebben, in de zin van totaal onbruikbaar geworden.



07-04-17 Tax shelter film: Corsan-gedupeerden kunnen rekenen op begrip van fiscus
Wie het tax shelter-voordeel aan zijn neus voorbij ziet gaan omdat de productiemaatschappij niet aan zijn verplichtingen voldoet en dus niet aan de nodige attesten geraakt, zal in de meeste gevallen de fiscale schade kunnen beperken.....lees meer
 
06-04-17 Betalingen aan belastingparadijzen: ruimere aangifteplicht voor betalingen vanaf 14 juli 2016
Samen met de aangifte vennootschapsbelasting moet ook aangifte gedaan worden van alle betalingen die men tijdens het belastbaar tijdperk gedaan heeft aan een “belastingparadijs” (als de drempel van 100.000 euro aan dergelijke betalingen overschreden wordt). ....lees meer
 
05-04-17 Fiscale cijfers voor 2017 (II)
Omdat verschillende geďndexeerde bedragen dit jaar pas laat gepubliceerd zijn, volgt hieronder een aanvulling op ons eerste overzicht van de fiscale cijfers voor 2017 (zie ons artikel “Fiscale cijfers voor 2017”). ....lees meer
 
21-03-17 Nu ook tax shelter voor podiumkunsten
De succesvolle “tax shelter” voor audiovisuele werken wordt opengesteld voor theater, opera en andere podiumkunsten. ....lees meer
 
website door webalive