nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Voorstelling   Vakgebieden   Advocaten   Coördinaten   Nieuws   Jobs   Algemene voorwaarden  
Minder kans om fiscale voordelen voor gezinstoestand te verliezen bij salary split
 
Als een fiscaal voordeel met betrekking tot de persoonlijke of gezinssituatie niet volledig in rekening gebracht kan worden omdat de betrokkene vrijgestelde buitenlandse inkomsten heeft, staat de fiscus ter compensatie een bijkomende belastingvermindering toe. Althans in bepaalde gevallen. Het toepassingsgebied van de regeling wordt nu uitgebreid na een veroordeling van het Belgische regime door het Hof van Justitie.

Verschillende fiscale voordelen hangen af van de persoonlijke of gezinstoestand van de belastingplichtige. Denk bijvoorbeeld aan de verhoogde belastingvrije som voor iemand die kinderen ten laste heeft. Dat geeft echter problemen als de belastingplichtige ook vrijgestelde buitenlandse inkomsten heeft. De fiscus verdeelt het fiscale voordeel evenredig over het Belgische en buitenlandse inkomen. Maar dat betekent concreet dat een deel van het voordeel verloren gaat. Want een fiscale tegemoetkoming voor een vrijgesteld inkomen levert natuurlijk niets op: geen belasting blijft geen belasting.

Die situatie is des te vervelender als het land waar de buitenlandse inkomsten verdiend zijn, zelf op geen enkele manier rekening houdt met de persoonlijke of gezinssituatie op fiscaal gebied. Het was al lang duidelijk dat een dergelijke situatie een schending inhoudt van de Europese regels. Een werknemer zou er een hinderpaal in kunnen zien om werk te zoeken in een andere EU-lidstaat.

De Belgische fiscus stemde er daarom al in 2008 mee in om een bijkomende belastingvermindering toe te kennen wanneer 1) in België een deel van het voordeel verloren gaat bij de berekening van de belasting en 2) er in het buitenland geen vergelijkbaar voordeel toegekend is.

Overdracht saldo naar echtgenoot

Maar eind vorig jaar oordeelde het Europese Hof van Justitie dat België daarmee nog niet genoeg doet om de Europese regels te respecteren (arrest van 12 december 2013, zaak C-303/12). Het probleem is dat de fiscus een plafond hanteerde voor de bijkomende belastingvermindering. Die kon nooit hoger zijn dan de (Belgische) belasting die verschuldigd is op het totale inkomen. Als het inkomen volledig vrijgesteld is, krijgt de betrokkene dus geen bijkomende belastingvermindering. En als het andere land ook geen fiscaal voordeel toekent, wordt er bijgevolg helemaal geen rekening gehouden met zijn of haar persoonlijke of gezinssituatie.

Als het gaat om een alleenstaande, is daar wellicht weinig aan te doen. Maar in het geval van een echtpaar en als de andere partner inkomsten heeft die wel in België belastbaar zijn, is er een oplossing. Als de bijkomende belastingvermindering niet effectief benut kan worden omdat de ene echtgenoot geen of te weinig Belgische belastingen verschuldigd is, dan kan het niet benutte gedeelte van de belastingvermindering overgeheveld worden naar de andere echtgenoot. In een nieuwe circulaire heeft de fiscus bekend gemaakt dat hij dat voortaan zo zal toepassen.

Strenge voorwaarden

Aan de algemene regel dat het voordeel m.b.t. de gezinstoestand aangerekend wordt bij de echtgenoot met het hoogste inkomen, verandert overigens niets. Er verandert ook niets aan de andere strenge voorwaarden voor de bijkomende belastingvermindering. Die is bijvoorbeeld alleen van toepassing als de buitenlandse inkomsten te situeren zijn in een ander EER-land en valt helemaal weg als het andere land geen vergelijkbare fiscale voordelen m.b.t. de gezinssituatie kent of als de inkomsten in het andere land ook zonder het fiscale voordeel al lager belast worden dan in België.

Ook als in het andere land soortgelijke voordelen bestaan, maar de betrokkene er geen gebruik van heeft gemaakt, voelt België zich niet verplicht om de bijkomende belastingvermindering toe te staan.

Retroactief

Positief is wel dat de nieuwe regeling terugwerkende kracht heeft. De betrokkenen kunnen dus nog om de bijkomende belastingvermindering voor voorbije jaren vragen met een bezwaarschrift of een verzoek tot ambtshalve ontheffing.

Bron: Circulaires van 1 juli 2014 en 11 augustus 2014



17-10-17 Tax on securities and trading accounts
On 29 September, the federal government adopted a bill of law that introduces a tax on securities and trading accounts.....lees meer
 
14-10-17 Fiscus versoepelt recht op aftrek btw
In een Circulaire van 12 oktober 2017 kondigt de fiscus aan zich voor de BTW-aftrek te schikken naar het “substance-over-form”-principe, zoals ingesteld door het Europees Hof. ....lees meer
 
13-10-17 Fiscale visitatie omvat geen algemeen huiszoekingsrecht...
… zo blijkt uit een recent arrest van het Grondwettelijk Hof, uitgesproken op 12 oktober 2017 (nr. 116/2017). ....lees meer
 
09-10-17 Kaaimantaks: achterpoortjes gaan dicht
Naast de hervorming van de vennootschapsbelasting maakte o.m. ook een “versterking” van de kaaimantaks deel uit van het zomerakkoord van de regering. ....lees meer
 
website door webalive