nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
About Us   Practice Areas   Lawyers   Co-ordinates   News   Links   General conditions  
Minder kans om fiscale voordelen voor gezinstoestand te verliezen bij salary split
 
Als een fiscaal voordeel met betrekking tot de persoonlijke of gezinssituatie niet volledig in rekening gebracht kan worden omdat de betrokkene vrijgestelde buitenlandse inkomsten heeft, staat de fiscus ter compensatie een bijkomende belastingvermindering toe. Althans in bepaalde gevallen. Het toepassingsgebied van de regeling wordt nu uitgebreid na een veroordeling van het Belgische regime door het Hof van Justitie.

Verschillende fiscale voordelen hangen af van de persoonlijke of gezinstoestand van de belastingplichtige. Denk bijvoorbeeld aan de verhoogde belastingvrije som voor iemand die kinderen ten laste heeft. Dat geeft echter problemen als de belastingplichtige ook vrijgestelde buitenlandse inkomsten heeft. De fiscus verdeelt het fiscale voordeel evenredig over het Belgische en buitenlandse inkomen. Maar dat betekent concreet dat een deel van het voordeel verloren gaat. Want een fiscale tegemoetkoming voor een vrijgesteld inkomen levert natuurlijk niets op: geen belasting blijft geen belasting.

Die situatie is des te vervelender als het land waar de buitenlandse inkomsten verdiend zijn, zelf op geen enkele manier rekening houdt met de persoonlijke of gezinssituatie op fiscaal gebied. Het was al lang duidelijk dat een dergelijke situatie een schending inhoudt van de Europese regels. Een werknemer zou er een hinderpaal in kunnen zien om werk te zoeken in een andere EU-lidstaat.

De Belgische fiscus stemde er daarom al in 2008 mee in om een bijkomende belastingvermindering toe te kennen wanneer 1) in België een deel van het voordeel verloren gaat bij de berekening van de belasting en 2) er in het buitenland geen vergelijkbaar voordeel toegekend is.

Overdracht saldo naar echtgenoot

Maar eind vorig jaar oordeelde het Europese Hof van Justitie dat België daarmee nog niet genoeg doet om de Europese regels te respecteren (arrest van 12 december 2013, zaak C-303/12). Het probleem is dat de fiscus een plafond hanteerde voor de bijkomende belastingvermindering. Die kon nooit hoger zijn dan de (Belgische) belasting die verschuldigd is op het totale inkomen. Als het inkomen volledig vrijgesteld is, krijgt de betrokkene dus geen bijkomende belastingvermindering. En als het andere land ook geen fiscaal voordeel toekent, wordt er bijgevolg helemaal geen rekening gehouden met zijn of haar persoonlijke of gezinssituatie.

Als het gaat om een alleenstaande, is daar wellicht weinig aan te doen. Maar in het geval van een echtpaar en als de andere partner inkomsten heeft die wel in België belastbaar zijn, is er een oplossing. Als de bijkomende belastingvermindering niet effectief benut kan worden omdat de ene echtgenoot geen of te weinig Belgische belastingen verschuldigd is, dan kan het niet benutte gedeelte van de belastingvermindering overgeheveld worden naar de andere echtgenoot. In een nieuwe circulaire heeft de fiscus bekend gemaakt dat hij dat voortaan zo zal toepassen.

Strenge voorwaarden

Aan de algemene regel dat het voordeel m.b.t. de gezinstoestand aangerekend wordt bij de echtgenoot met het hoogste inkomen, verandert overigens niets. Er verandert ook niets aan de andere strenge voorwaarden voor de bijkomende belastingvermindering. Die is bijvoorbeeld alleen van toepassing als de buitenlandse inkomsten te situeren zijn in een ander EER-land en valt helemaal weg als het andere land geen vergelijkbare fiscale voordelen m.b.t. de gezinssituatie kent of als de inkomsten in het andere land ook zonder het fiscale voordeel al lager belast worden dan in België.

Ook als in het andere land soortgelijke voordelen bestaan, maar de betrokkene er geen gebruik van heeft gemaakt, voelt België zich niet verplicht om de bijkomende belastingvermindering toe te staan.

Retroactief

Positief is wel dat de nieuwe regeling terugwerkende kracht heeft. De betrokkenen kunnen dus nog om de bijkomende belastingvermindering voor voorbije jaren vragen met een bezwaarschrift of een verzoek tot ambtshalve ontheffing.

Bron: Circulaires van 1 juli 2014 en 11 augustus 2014



18-09-17 Aanslag geheime commissielonen: Grondwettelijk Hof perkt ontsnappingsroute in
In principe volstaat het nu om de verkrijger van een “geheim commissieloon” tijdig te identificeren om aan de aanslag geheime commissielonen te ontsnappen. ....read more
 
08-09-17 Nieuwe Omzettingstabellen vruchtgebruik gepubliceerd
Men weet dat onze wetgever in 2014 eindelijk werk heeft gemaakt van de wijze waarop het erfelijke vruchtgebruik van de langstlevende echtgenote gewaardeerd moet worden, indien de omzetting wordt gevraagd en de partijen (echtgenoot-vruchtgebruiker versus kinderen-blote eigenaars) daarover geen akkoord kunnen vinden.....read more
 
01-09-17 Wet tot wijziging van het Burgerlijk Wetboek wat de erfenissen en de giften betreft en tot wijziging van diverse andere bepalingen ter zake
FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. De Kamer van volksvertegenwoordigers heeft aangenomen en Wij bekrachtigen hetgeen volgt:....read more
 
08-08-17 Régularisation fiscale: formulaires pour "montants non-scindés" publiés au moniteur belge (M.B. 31/07/2017)
Le 23 mai 2017, le Gouvernement fédéral et le Gouvernement flamand ont conclu un accord de coopération sur les « montants non-scindés » relatifs au capitaux fiscalement prescrit.....read more
 
website by webalive