nlfren
PRINT
SITEMAP | DISCLAIMER
Présentation   Domaines d'activités   Avocats   Coordonnées   Nouvelles   Jobs   Conditions générales  
BTW-aftrek voor auto’s: eindelijk de nieuwe regels
 
De fiscus heeft eindelijk bekend gemaakt op welke manier de nieuwe regeling over de BTW-aftrek voor gemengd gebruikte auto's in de praktijk toegepast mag worden. Interessant is dat ook een volledig forfaitaire methode toegelaten wordt. Daardoor is het niet nodig het exacte aandeel van het beroepsgebruik vast te stellen, zodat heel wat administratieve last vermeden kan worden.

Sinds 2011 gelden er strengere regels voor de aftrek van gemengd gebruikte “bedrijfsmiddelen”. Daarmee worden goederen bedoeld die aangekocht zijn voor het bedrijf maar deels ook privé gebruikt worden. Het principe is dat aftrek van de BTW die betaald is voor het bedrijfsmiddel, slechts toegestaan wordt in verhouding tot het beroepsgebruik.

Hoe beroepsgebruik vaststellen?

Vooral voor auto's betekende dat een ware omwenteling. Vroeger was de BTW-aftrek uniform vastgelegd op 50%. Nu zou men dus het exacte aandeel van de beroepskilometers in het totale aantal kilometers moeten vaststellen om te bepalen hoeveel BTW men kan aftrekken. Daar kwam nog bij dat voor een typische bedrijfswagen, die vooral gebruikt wordt voor de privéverplaatsingen van de werknemer of de bedrijfsleider, het aandeel beroepsgebruik relatief laag is. De BTW-aftrek dreigde daardoor veel lager uit te vallen dan onder het oude stelsel (hoger uitvallen, door een zeer hoog beroepsaandeel, kon overigens niet: de aftrek kan voor personenwagens ook onder de nieuwe regels nooit hoger zijn dan 50%).

Dat er voortaan geen BTW meer aangerekend hoefde te worden op een zogenaamd “voordeel van alle aard”, was daarbij vergeleken maar een magere troost (zie ons artikel: “Voordeel van alle aard bedrijfswagens en BTW: fiscus is soepel voor 2011”).

Iedereen bleef daarom hopen dat de fiscus in de praktijk de nieuwe regels niet tot hun uiterste consequentie zou doordrijven. Het heeft lang geduurd, maar uiteindelijk komt de fiscus nu toch min of meer tegemoet aan die verwachting. Dat gebeurt in de vorm van een “beslissing” waarin de fiscus uitlegt hoe de nieuwe regels, specifiek voor auto's, in de praktijk toegepast moeten worden.

De fiscus laat de keuze uit drie methodes.

Methode 1: elke kilometer registreren

De eerste is de moeilijkste maar maakt het voor sommigen wellicht mogelijk de aftrek te maximaliseren. Het komt erop aan een volledige rittenadministratie bij te houden. Elke beroepsmatige rit moet volledig gedocumenteerd worden. Niet alleen het aantal kilometers maar bijvoorbeeld ook het begin- en eindadres moet genoteerd worden.

Methode 2: formule met woon-werkafstand

De tweede methode is iets eenvoudiger. Het privégebruik mag berekend worden aan de hand van de afstand van de woonplaats tot het werk (woon-werkverkeer wordt namelijk als privégebruik beschouwd) voor een verondersteld (vast) aantal werkdagen van 200 en een forfait van 6000 km voor het “overige” woon-werkverkeer. Dat resulteert in de volgende formule:  (afstand woon-werk × 2 × 200 + 6000)
                    (totaal aantal kilometers per jaar)

Voorbeeld
Als een werknemer op 25 km van zijn werk woont en in totaal per jaar 20.000 km aflegt met zijn bedrijfswagen, wordt het privé-aandeel dus verondersteld 16.000 km, of 80% te bedragen, zodat de werkgever 20% van de BTW die hij voor de aankoop en het gebruik van die auto betaalt, mag aftrekken.

Methode 3: algemeen forfait

De derde methode is de gemakkelijkste. De BTW-plichtige kan ervoor opteren om gewoon een algemeen forfait van 35% toe te passen. 35% van de BTW is dan aftrekbaar zonder rekenwerk of zonder rittenadministratie.

Een ander voordeel is dat het niet nodig is om eerst te overleggen met de controleur (om een voorlopige opdeling tussen privé- en beroepskilometers vast te leggen) en naderhand een herziening van de aftrek te doen als de voorlopige raming niet met de werkelijkheid blijkt overeen te stemmen.

Niet iedereen komt echter in aanmerking voor die derde methode.  Ze is alleen bedoeld voor bedrijven die een vloot van minstens vier (gemengd gebruikte) personenwagens hebben. Bovendien moet het algemeen forfait voor minstens vier jaar gebruikt worden. En het moet voor de hele vloot tegelijk toegepast worden.

Vergoeding

Als de gebruiker van de auto een (desnoods kleine) vergoeding betaalt voor dat gebruik, is er BTW-technisch sprake van een verhuur. De aftrekbeperking is dan standaard 50%. Maar dat wordt gecompenseerd doordat de BTW-plichtige BTW moet afdragen op het verschil tussen die 50% en het effectieve beroepsgebruik. Dat laatste mag overigens bepaald worden aan de hand van diezelfde drie methodes.

2012 is, net als 2011, overgangsjaar

De nieuwe praktische regels zijn volop van toepassing vanaf 1 januari 2013. Ook voor 2012 mogen ze al gehanteerd worden, maar de meesten zullen vermoedelijk gebruiken maken van de mogelijkheid die de fiscus biedt om voor 2012 nog het oude vertrouwde systeem toe te passen.

Bron: Beslissing nr. E.T.119.650/3 van 11 december 2012




15-02-18 De impact van de hervorming van de vennootschapsbelasting op grote vennootschappen
In een vorige bijdrage hebben we de impact geschetst van de hervorming van de vennootschapsbelasting op kleine vennootschappen (zie ons artikel “Hervorming vennootschapsbelasting: wat verandert er op 1 januari 2018?”). ....lire la suite
 
15-02-18 Hervorming vennotschapsbelasting heeft ook impact op personenbelasting
Enigszins paradoxaal omvat de hervorming van de vennootschapsbelasting ook enkele maatregelen die alleen in de personenbelasting spelen, dus voor zelfstandigen zonder vennootschap. Het gaat vooral om autofiscaliteit en het belastingregime van stopzettingsmeerwaarden.....lire la suite
 
02-02-18 Is winst met bitcoins belastbaar?
Door de adembenemende koersstijgingen en -dalingen van de bitcoin lijken beleggingen in die virtuele munt hoogst speculatief. Betekent dat ook dat de koerswinsten belastbaar zijn?....lire la suite
 
05-01-18 LE LUXEMBOURG PRÉVOIT DE SE DOTER D'UN REGISTRE DES BÉNÉFICIAIRES D'ENTITÉS ET DE FIDUCIES
Les députés du parlement du Grand-Duché du Luxembourg discutent en ce moment de l'adoption de deux projets de loi transposant la directive de l'Union européenne du 20 mai 2015 relative à la prévention de l'utilisation du système financier aux fins du blanchiment de capitaux ou du financement du terrorisme.....lire la suite
 
site web par webalive